暗号資産税用語集

取得原価

暗号資産の取得原価は、資産取得時に支払った購入価格と、それに伴う取引手数料を含めた金額を指します。取得原価を正しく把握することは、税務申告での正確な資本利得・損失計算に不可欠です。取得原価は、その年の暗号資産取引で利益が出たか損失が出たかを判断する基準となります。

例えば、Bitcoinを$10,000で購入し、$50の取引手数料を支払った場合、取得原価の合計は$10,050です。この数字は、資産の売却や交換時に課税対象となる利得や損失を算出する際に重要となります。

取得原価算定方法

暗号資産を異なる時期・価格で取得した場合、どの資産を売却・交換したかを判定するために取得原価算定方法を選択する必要があります。この選択は税負担に大きな影響を及ぼすため、全体的な税戦略に沿って決定してください。IRSは複数の算定方法を認めており、選択前に税務専門家への相談が推奨されます。

主な取得原価算定方法は以下の通りです：

• FIFO（先入先出法）：最も長く保有していた暗号資産を先に売却したとみなす方法です。納税者が詳細な記録を残していない場合、IRSの標準方式となります。扱いやすく広く利用されています。

• HIFO（高取得原価先出法）：保有する暗号資産の中で取得原価が最も高いものを売却したとみなす方法です。特定ケースで資本利得を最小化する効果があります。

• LIFO（後入先出法）：最も最近取得した暗号資産を先に売却したとみなす方法です。市場が上昇している場合、取得原価が高い資産を売却できるため有利です。

• 特定識別法：取得時期や価格の異なる暗号資産のうち、売却する資産を個別に指定できる方法です。柔軟性に優れますが、厳格な記録管理が求められます。

控除

税務上の控除とは、年間課税所得を減額するために使える費用や損失を指します。暗号資産投資家の場合、売却・交換・処分による資本損失は控除対象となります。これらの損失は同じ課税年度内で資本利得とドル単位で相殺可能です。

税法には追加の柔軟性があり、暗号資産損失が資本利得を超える場合、最大$3,000まで通常所得を相殺できます。残損失は翌年度以降に繰り越し控除（損失の繰越控除）として利用可能です。これにより、大きな損失も無駄にならず、複数年にわたり税務メリットが得られます。

Form 1040

Form 1040（正式名称：U.S. Individual Income Tax Return）は、個人納税者向けの標準的な連邦所得税申告書です。このフォームで、暗号資産取引を含むすべての所得を合算し課税所得を計算します。暗号資産の取引、ステーキング、その他収益はForm 1040または関連スケジュールで申告が必要です。

Form 1099-MISC

Form 1099-MISCは、暗号資産報酬やステーキング収益などの雑所得を報告するためのフォームです。課税年度にステーキングや報酬プログラムで$600以上の暗号資産を獲得した場合、プラットフォームはIRSにForm 1099-MISCで報告し、納税者も申告書でこの収益を申告しなければなりません。

なお、ステーキングや報酬収益が$600未満でも、税務申告で申告義務があります。プラットフォームが様々な収益タイプに同フォームを発行する場合があり、暗号資産税制が変化する中、取引所ごとに異なるIRSフォームが使われる可能性があります。

Form 1099-DA

Form 1099-DAは、暗号資産販売・交換を報告するために新たに導入されたIRSフォームです。直近の課税年度から、暗号資産プラットフォームはこのフォームで取引内容をIRSへ報告する義務があります。初期段階では売却総額のみを報告し、今後は売却総額と取得原価の両方を報告します。

このフォームを受け取っても、納税者はすべてのプラットフォームでの暗号資産取引記録を管理し、正確な申告を行う必要があります。Form 1099-DAは、IRSが暗号資産取引報告の標準化と税務遵守強化を目指す取り組みです。

ハードフォーク

ハードフォークは、ブロックチェーンネットワークに根本的なプロトコル変更が加えられ、元のチェーンとは別の新たなブロックチェーンが生成される現象です。代表例として、2017年のBitcoin Cash誕生時にBitcoin保有者が同量の新暗号資産を受け取った事例があります。IRSのガイダンスでは、ハードフォークで取得した新暗号資産は取得時点で課税所得となります。

ハードフォークの税務影響は複雑で、新暗号資産の受領時の公正市場価格を算定する必要があります。この収入は、即時売却や交換を行わなくても申告が必要です。

Internal Revenue Service

Internal Revenue Service（IRS）は、米国連邦政府の税務法を運用・執行する機関です。税金の徴収だけでなく、暗号資産取引に関する税制の解釈も担当します。IRSは暗号資産の課税ガイダンスを積極的に策定しており、仮想通貨を税務上「財産」として扱っています。

損失の収益化

Tax-loss harvesting（損失の収益化）は、市場価格が取得原価を下回った暗号資産を売却し、確定した損失を同年度内の他の取引による資本利得と相殺する戦略です。暗号資産売却で資本利得がなければ、最大$3,000まで損失を通常所得の控除に充当可能です。

この戦略の適用順序：

• 長期資本損失はまず長期資本利得と相殺
• 短期資本損失はまず短期資本利得と相殺

短期損失が短期利得を超えた場合、その余剰分は長期資本利得に充当できます。全利得を超える残損失は最大$3,000まで通常所得の控除に使え、超過分は翌年度以降に繰り越し可能です。

雑所得

暗号資産の雑所得には、マイニング、ステーキング、報酬プログラム、プラットフォームのプロモーション報酬、その他関連活動による収益が含まれます。IRSはこれらをすべて課税所得とみなし、税務申告での報告が必要です。

$600以上の雑所得を得た場合、支払元からForm 1099-MISCが発行されます。ただし、フォームが発行されない場合でも、金額にかかわらず全ての暗号資産雑所得をIRSに報告する責任があります。

投資所得税（NIIT）

Net Investment Income Tax（NIIT）は、投資所得に対して追加で課される3.8%の税金で、資本利得、配当、不動産収益が対象です。高所得者（単身者$200,000超、夫婦合算$250,000超）や一部の信託・遺産が課税対象となります。

暗号資産投資で大きな資本利得が発生した場合、NIITは通常の資本利得税に加えて大きな税負担となり得ます。自身の暗号資産利得がNIITの対象となるか把握し、総合的な税務計画に役立ててください。

純利益

暗号資産取引の純利益は、受け取った総額から購入・売却時の取引手数料、ネットワーク手数料、保有期間中の各種費用などを差し引いた金額です。

純利益の計算は投資の実際の損益把握に役立ちますが、税務申告書にはこの数値の記載は不要です。税務申告では売却総額と取得原価を個別に報告し、IRSが資本利得・損失を計算します。

Non-Fungible Token

Non-Fungible Token（NFT）は、各トークンが独自の特徴を持ち、他のNFTと一対一で交換できず、複製もできないユニークなデジタル資産です。これは、Bitcoinなどの伝統的な暗号資産や紙幣のような代替可能資産（価値が同じで交換可能）とは異なります。

NFTはデジタルアート、コレクション、仮想不動産、ゲームアイテムなど幅広い用途があります。税務上の扱いは、投資家かクリエイターか、NFTで行った取引内容によって異なります。IRSはNFTに関する特別なガイダンスをまだ発表していないため、NFT関連の収益・売却・ロイヤリティについては税務専門家への相談が推奨されます。

通常所得

通常所得とは、通常の所得税率で課税される収入を指します。暗号資産の場合、雇用報酬として受け取った暗号資産、ステーキング報酬、プロモーション報酬、マイニング収益、1年未満保有の短期資本利得などが該当します。

重要な点として、暗号資産を受け取った場合は金額に関係なくすべて所得として税務申告する義務があります。$1相当でも申告対象です。通常、受領時点の暗号資産の公正市場価格で申告します。

実現損益

実現資本利得は、暗号資産の売却・交換・処分で得た利益、実現損失はそれら取引で生じた損失です。重要なのは、暗号資産を実際に処分した時点で「実現」とみなされることです。

ウォレットや取引所口座で暗号資産を保有しているだけでは、価値が変動しても課税対象にはなりません。処分時点で損益が実現し、IRSへの報告義務が発生します。実現損失は税務上有用で、総資本利得から控除することで税負担を軽減できます。

Schedule 1

Schedule 1（正式名称："Additional Income and Adjustments to Income"）は、個人税申告書（Form 1040）に添付する補助フォームです。このスケジュールでは、Form 1040本体に記載されない所得を報告します。暗号資産マイニング収益、ステーキング報酬、Form 1099-MISCで報告されたその他の雑所得などが含まれます。

Schedule 1により、暗号資産活動による全ての所得が課税所得計算に正しく反映されます。

課税対象取引

課税対象取引とは、課税の対象となる取引や活動です。暗号資産では、ほとんどの活動が課税対象ですが、重要な例外もあります。暗号資産やNFTを単に購入または保有するだけでは課税対象になりません。しかし、売却、他の暗号資産への交換、商品やサービスの購入、所得として受け取る場合はすべて課税対象取引となります。

どの暗号資産活動に税務義務が発生するかを理解し、適切な税務計画・申告を行うことが重要です。各課税対象取引には記録・申告が求められる場合があります。

課税所得

課税所得は課税年度中に課税対象となる全収入の合計額で、暗号資産で受け取った収入も含みます。暗号資産による支払い受領や商品・サービスの対価として受け取った場合、その時点の公正市場価格でIRSに課税所得として報告が必要です。

注意点として、暗号資産プラットフォームはすべての課税対象取引をIRSや利用者に報告する義務はありません。納税者自身がすべての課税取引を特定・申告する責任があります。申告要件が不明な場合は税務専門家への相談が推奨されます。

税率区分

税率区分は、所得金額ごとに適用される税率を定めた区分です。米国の連邦税制は現在7つの税率区分を採用しており、税率は10%～37%です。自身の税率区分は、暗号資産利得を含めた総課税所得で決定されます。

暗号資産で大きな利益を得ると総課税所得が増加し、より高い税率区分に該当する場合があります。これにより一部所得の限界税率が上昇します。暗号資産利得が税率区分に与える影響を理解し、税務計画・納税額の試算に役立ててください。

未実現損益

未実現利得は現在保有している暗号資産の価値上昇による利益、未実現損失は価値下落による損失です。これらは「未実現」と呼ばれ、まだ売却・交換・処分していない資産に関するものです。

未実現損益には即時の税務影響はありません。未実現利得は課税対象とならず、未実現損失も実現利得の控除に使えません。また、IRSへの報告義務もありません。暗号資産を処分し、損益が実現した時点で初めて税務上の対象となります。

ウォッシュセール

ウォッシュセール規則は、損失を出すために証券を売却し、その後30日以内に同じまたは実質的に同一の証券を再購入した場合、損失控除を認めない税務規則です。ウォッシュセールは、損失発生後30日以内に同一または類似資産を再購入すると、税務上損失が認められません。

現状、ウォッシュセール規則は株式・債券には適用されますが、暗号資産には適用されません。ただし、将来的に暗号資産にも同規則が拡張される可能性があり、最近の議会提案ではその方向性が示されています。法改正前は、従来の証券市場でウォッシュセール規則が適用される戦略を暗号資産で活用可能です。

Form W-9（納税者番号・認証の請求）

Form W-9は、個人または法人の氏名・住所・納税者番号（TIN）を収集・確認するためのIRS税務フォームです。雇用や収入発生時に多用されます。暗号資産プラットフォームが税務報告義務を果たすため、ユーザーにForm W-9の提出を求め、1099-MISCや1099-DAなどの税務フォームを正しく発行します。

正確なW-9情報の提供により、暗号資産取引が納税者番号に紐付いてIRSに正しく報告されます。

Forms W-8 BEN, W-8 BEN-E, W-8 ECI, W-8 EXP, and W-8 IMY

W-8シリーズのフォームは、非米国居住者や企業が自身の外国籍を証明し、米国納税者でないことを認証するために使用されます。これらのフォームは、暗号資産プラットフォームや金融機関が非米国居住者の税務上の源泉徴収・報告義務を判断する際に使われます。

各W-8フォームには用途があります：W-8 BENは個人用、W-8 BEN-Eは法人用、W-8 ECIは米国事業に関連する所得用、W-8 EXPは外国政府・免税団体用、W-8 IMYは仲介業者用です。非米国居住者の暗号資産ユーザーは、適切なW-8フォームを提出し、税務ステータスを確立することで米国源泉課税の軽減・免除が可能です。

よくある質問

暗号資産のキャピタルゲイン税とは？

暗号資産のキャピタルゲイン税は、デジタル資産の売却益に対する税金です。購入価格と売却価格の差額で計算されます。税率は保有期間により短期・長期で区分されます。

暗号資産取引による課税利得の計算方法は？

購入価格を売却価格から差し引き、適用される税率を掛けて課税利得を算出します。正確な申告と税務遵守のため、日付・数量・価格などの詳細な取引記録を保持してください。

暗号資産の取得原価とは？

取得原価は、暗号資産の取得に支払った合計金額（購入価格・取引手数料・関連コスト）です。税務上の投資損益計算に用いられます。

暗号資産マイニング収益に課税義務はあるか？

はい、マイニング収益は課税対象です。IRSはマイニング収益を通常所得として申告するよう求めており、四半期ごとの予定納税が必要な場合もあります。未納の場合はペナルティや利息が発生します。

DeFi利回りやステーキング報酬の税務処理方法は？

DeFi利回りやステーキング報酬は、受領時点の公正市場価値に基づき通常所得として課税されるのが一般的です。一部地域では、その後の資産価値上昇に資本利得課税が適用されます。税務義務は地域ごとに異なり、各取引ごとの報告要件が課される場合があります。

暗号資産の送金と取引の税務上の違いは？

送金と取引では税務処理が異なります。自身のウォレット間の送金は通常非課税ですが、暗号資産同士の交換や法定通貨への換金などの取引はキャピタルゲイン税の対象となります。保有期間が1年未満の場合は短期税率、1年以上の場合は長期税率が適用されます。

暗号資産におけるウォッシュセール規則とは？

ウォッシュセール規則は、暗号資産を損失で売却した後、同じまたは実質的に同一の資産をすぐに再購入することで損失控除を認めない税制です。元々は株式市場から導入されたもので、暗号資産取引にも適用され、節税目的の損失計上を防止します。