加密税务术语表

成本基础

您的加密货币成本基础指的是在购入加密资产时所支付的原始金额，包括所有相关的交易费用。准确了解成本基础对于税务申报极为关键，因为它直接关系到您处置加密资产时资本利得或损失的计算。成本基础是判断您全年加密交易盈亏的基准。

例如，若您以 $10,000 买入比特币，并支付 $50 手续费，则总成本基础为 $10,050。在出售或交易该资产时，这一数字对计算应纳税的收益或可抵扣损失至关重要。

成本基础计算方法

当您在不同时间、不同价格购入加密货币后，若需区分具体出售或交易的是哪一部分资产，则必须选择合适的成本基础计算方法。该方法的选择会直接影响您的纳税金额，应结合整体税务策略确定。美国国税局（IRS）认可多种成本基础算法，建议在决策前咨询税务专家。

主要的成本基础计算方法包括：

• FIFO（先进先出）：假定最早买入的加密货币最先被处置。若纳税人未详细记录交易，IRS 默认采用此法，操作简便且被普遍接受。

• HIFO（最高成本先进先出）：假定您的所有持仓中，成本基础最高的加密货币最先被出售、交易或处置。该策略在某些情况下有助于最小化资本利得。

• LIFO（后进先出）：假定最近买入的加密货币最先被处置。在牛市行情下，近期买入资产成本较高，采用 LIFO 更为有利。

• 特定识别法：您可指定具体出售的是在哪一时间、哪一价格买入的加密资产。此法最灵活，但需精确记录明细。

抵扣

在税务领域，抵扣指可用于减少年度应纳税收入的支出或亏损。对于加密货币投资者，通过出售、兑换或处置加密资产产生的资本损失可用作抵扣。这些损失可在同一纳税年度内与资本利得逐一抵消。

税法还允许：若当年加密货币损失超过资本利得，可抵扣最多 $3,000 的普通收入，剩余损失则可结转到后续年度继续抵扣，即税损结转。此机制可将大额损失延续至后续年度，带来持续的税收优惠。

1040 表

1040 表（Form 1040）全称为“美国个人所得税申报表”，是个人纳税人申报联邦所得税的标准表格。该表用于计算您的总应纳税收入，包括加密货币交易产生的收益。所有与加密货币相关的收入，无论来源于交易、质押或其他活动，均须通过 1040 表及相关附表申报。

1099-MISC 表

1099-MISC 表用于申报杂项收入，包括加密货币奖励和质押所得。如果您在纳税年度通过质押或奖励获得 $600 或以上的加密货币，相关平台需用 1099-MISC 表向 IRS 报告，您亦需在报税时申报此收入。

需注意，即便您的质押或奖励收入未达 $600 申报门槛，仍有义务在报税时申报该金额。加密平台可针对多种收入类型开具此表。随着加密货币税收政策不断更新，您可能在不同平台收到不同类型的 IRS 表格。

1099-DA 表

1099-DA 表是 IRS 新设的报表，用于申报加密货币的出售及兑换。从近年起，加密平台需用该表向 IRS 报告您的加密货币出售和兑换记录。首年仅申报总收入，后续年度将同时报告总收入和成本基础。

即使收到此表，纳税人仍应全面保存各平台的加密货币交易记录，确保报税时数据完整无误。该表体现 IRS 推动加密货币交易标准化申报、提高税务合规的政策方向。

硬分叉

硬分叉是区块链发生根本性协议变更，并从原链分裂出新链的过程。典型如 2017 年比特币现金（Bitcoin Cash）的诞生，比特币持有人获得等量新币。根据 IRS 指引，因硬分叉获得的新币在取得控制权时需作为应税收入计入。

硬分叉的税务处理较为复杂，涉及新币获得时的公允市场价值确认。即使新币尚未出售或交易，也需在报税时申报为收入。

美国国税局

美国国税局（IRS）为联邦机构，负责征收税款及执行美国税法，并解释加密货币交易相关法规。IRS 正持续完善加密货币税收政策，并将虚拟货币视为财产进行税务处理。

损失收割

税务损失收割是一种策略，投资者在加密货币跌破原始买入价时卖出，实现亏损以抵扣其他加密交易的资本利得。若无资本利得，当年最多可用 $3,000 资本损失抵扣普通收入。

此策略的抵扣顺序为：

• 长期资本损失优先抵扣长期资本利得
• 短期资本损失优先抵扣短期资本利得

若短期损失超过短期利得，可抵扣长期资本利得。超出全部利得后，最多可抵扣 $3,000 普通收入，剩余损失可结转至后续年度。

杂项收入

加密货币杂项收入包括挖矿、质押、奖励计划、平台促销激励等相关活动所得。IRS 规定所有此类收入均须申报纳税。

若该类收入达 $600 或以上，您应收到付款方发放的 1099-MISC 表。即便未收到表格，无论金额多少，仍须如实申报所有加密杂项收入。

净投资收益税

净投资收益税（NIIT）为 3.8% 附加税，适用于投资收益，包括资本利得、分红和房产租金收入。其适用高收入个人：单身年收入超 $200,000，夫妻合报超 $250,000，部分遗产和信托亦适用。

若加密货币交易带来较高资本利得，NIIT 可能使税负进一步增加。全面了解是否触发 NIIT，有助于优化税务规划。

净回报

加密货币交易净回报指扣除所有相关成本后的实际收入。影响净回报的因素有市场价格波动、买卖手续费、网络费用及持有期间产生的各类成本。

净回报可帮助投资者评估实际盈亏，但报税时无需填写该项。纳税人仅需分别申报总收入及成本基础，由 IRS 计算资本利得或损失。

非同质化代币

非同质化代币（NFT）是一种独一无二的数字资产，每个代币具备专有属性，无法复制，也无法与其他 NFT 一对一等价交换。这区别于可互换的传统加密货币或法币。

NFT 的应用涵盖数字艺术、收藏品、虚拟地产、游戏道具等。NFT 的税务处理取决于持有人的身份和具体交易，由于 IRS 尚无专门 NFT 指引，建议就 NFT 相关收入、收益或版税咨询税务专家。

普通收入

普通收入指适用正常所得税税率的各类收入。在加密货币领域，包括雇佣支付的加密货币、质押奖励、促销激励、挖矿所得及持有不足一年产生的短期资本利得。

所有通过加密货币获得的收入均须申报，无论金额大小。即便仅获 $1 加密货币，也需履行申报义务。此类收入一般以收币时的公允市场价值计入申报。

已实现盈亏

已实现资本利得为出售、兑换或处置加密货币获得的利润；已实现损失则指上述行为造成的亏损。仅当实际处置资产后，盈亏才被视为“已实现”。

仅持有加密货币，即使价格波动，也不构成应税事件。只有处置后才需向 IRS 报告已实现盈亏。已实现损失可用于抵扣资本利得，降低纳税额。

附表 1

附表 1（Schedule 1），全称“其他收入及调整”，为 1040 表的补充表，专门申报主表未覆盖的收入类型，包括加密挖矿、质押奖励及 1099-MISC 报告的杂项加密收入。

附表 1 能确保所有加密货币相关收入均计入总应纳税收入。

应税事件

应税事件指需缴税的相关交易或活动。加密货币大多数行为构成应税事件，但买入并持有加密货币或 NFT 则不属应税。出售换取法币、币币交易、用加密货币购物或作为收入获得加密货币，皆属应税事件。

明确哪些行为会产生税务责任，有助于合规报税与税务筹划。每项应税事件均需备存材料并在报税表中申报。

应纳税收入

应纳税收入指纳税年度内需缴税的所有收入，包括通过加密货币获取的各类收入。若收取加密货币或以加密货币支付商品/服务，相关收入须按收币时公允市场价值向 IRS 申报。

需注意：加密平台不必为用户申报所有应税事件。纳税人需自行识别并申报所有应税加密活动。若不确定，建议咨询专业税务顾问。

税率区间

税率区间用于决定不同收入部分适用的税率。美国联邦现行税制分 7 档，税率 10%–37%。适用区间由总应纳税收入决定，包括加密货币产生的收益。

若加密货币获利大幅提高总收入，可能导致适用更高边际税率。了解加密收益对税率区间的影响，有助于合理税务规划和税负预估。

未实现盈亏

未实现盈余指所持加密货币账面价值增加，未实现损失则指账面价值减少。因未实际处置，称为“未实现”。

未实现盈亏无须立即纳税，未实现损失亦不可抵扣已实现盈余，也无需申报。只有资产处置后，相关盈亏才与税务相关。

洗售规则

洗售规则为税法规定，防止投资者亏损卖出后立即回购同类证券以获取抵扣。洗售指投资者在亏损卖出后 30 天内（前后）又买入同类或实质等同证券，此时亏损不得抵扣。

洗售规则现仅适用于股票和债券，加密货币尚不适用。未来若立法调整，洗售规则或将覆盖加密资产。在法规出台前，加密投资者仍可采用传统证券市场会触发洗售的损失收割策略。

W-9 表：纳税人识别号及认证

W-9 表是 IRS 用于收集和确认个人或企业姓名、地址及纳税人识别号（TIN）的表格，常用于雇佣及其他收入场景。加密平台可能要求用户提交 W-9 表，以合规申报税务、正确开具 1099-MISC 或 1099-DA 表。

准确填写 W-9 信息可确保加密货币交易以纳税人识别号正确报送 IRS。

W-8 BEN、W-8 BEN-E、W-8 ECI、W-8 EXP、W-8 IMY 表

W-8 表系列用于非美国个人和企业证明其外国身份，不作为美国纳税人。加密平台及金融机构据此判断非美主体的税收预扣及申报责任。

不同 W-8 表用途：W-8 BEN 适用于个人，W-8 BEN-E 适用于机构，W-8 ECI 适用于与美国贸易/业务相关收入，W-8 EXP 适用于外国政府和免税组织，W-8 IMY 适用于中介机构。非美用户应依据自身身份填写相应 W-8 表，以确认纳税身份并享受可能的预扣减免。

常见问题

什么是加密货币资本利得税？

加密货币资本利得税是针对出售数字资产所得利润征收的税收。其计算为卖出价减去买入价。税率因持有期限不同，分为短期和长期。

如何计算加密货币交易应纳税收益？

以出售价减去买入价，即为应纳税收益。根据所属地区适用税率计算税款。务必保存完整的交易日期、金额及价格记录，以便准确申报并符合法规要求。

加密货币的成本基础是什么？

成本基础即购入加密货币时实际支付的全部费用，包括购买价、手续费等。该数据用于计算投资盈亏及税务申报。

加密货币挖矿收益需要纳税吗？

需要。挖矿所得属于应税收入。IRS 要求将挖矿收益作为普通收入申报，并可能需按季度预缴税款。未按规定缴税会产生罚金和利息。

DeFi 收益及质押奖励如何纳税？

DeFi 收益和质押奖励通常在收到时按公允市场价计入普通收入。一些地区后续升值部分适用资本利得税。纳税义务因地区不同，且可能要求每笔交易独立申报。

加密货币转账和交易的税务区别是什么？

转账通常指个人钱包间调拨，通常不需纳税；而交易（币币兑换或兑付法币）则需缴纳资本利得税。持有不足一年为短期，超一年为长期，两者税率不同。

加密货币的洗售规则是什么？

洗售规则禁止投资者亏损卖出并迅速回购同类或实质等同加密资产以申报抵扣。此规则源于股票市场，也适用于加密货币交易，防止规避纳税。