Glosario de impuestos sobre criptomonedas

Coste base

El coste base de sus criptomonedas es el precio original de compra, incluyendo cualquier tarifa de transacción asociada, que pagó al adquirir el activo cripto. Comprender el coste base es esencial para una declaración fiscal precisa, ya que afecta directamente al cálculo de las ganancias o pérdidas de capital cuando vende sus tenencias de criptomonedas. El coste base sirve como referencia para determinar si ha obtenido beneficios o pérdidas en sus transacciones cripto durante el año fiscal.

Por ejemplo, si compró Bitcoin por 10 000 $ y pagó una tarifa de 50 $, su coste base total sería 10 050 $. Este valor resulta clave al calcular las ganancias imponibles o las pérdidas deducibles al vender o intercambiar el activo.

Método de coste base

Si ha adquirido criptomonedas en distintos momentos y a diferentes precios, para determinar qué unidades específicas vende o intercambia debe elegir un método de coste base. Esta elección puede afectar notablemente su carga fiscal y debe ajustarse a su estrategia tributaria global. El IRS reconoce varios métodos de coste base; se recomienda consultar a un profesional fiscal antes de decidir.

Los métodos más habituales son:

• FIFO (First-In, First-Out): Este método asume que la criptomoneda que vende es la que ha mantenido durante más tiempo. Es el método predeterminado del IRS cuando el contribuyente no tiene registros detallados. Es sencillo y ampliamente aceptado.

• HIFO (Highest-In, First-Out): Con este método, se considera que vende, intercambia o dispone de la criptomoneda con el coste base más alto de todas sus tenencias. Puede ayudar a minimizar las ganancias de capital en determinados casos.

• LIFO (Last-In, First-Out): Este método supone que la criptomoneda que vende es la más reciente adquirida en su cartera. LIFO resulta ventajoso en mercados alcistas donde las compras recientes tienen costes base más elevados.

• Identificación específica: Permite designar exactamente qué activos cripto adquiridos en distintos momentos o precios vende. Brinda máxima flexibilidad, pero exige una gestión precisa de los registros.

Deducción

En el ámbito fiscal, las deducciones son gastos o pérdidas que reducen su renta imponible anual. Para inversores en criptomonedas, las pérdidas de capital por venta, conversión o disposición de activos cripto se consideran deducciones. Estas pérdidas pueden compensar las ganancias de capital de forma equivalente en el mismo año fiscal.

La normativa fiscal ofrece flexibilidad adicional: si sus pérdidas cripto superan las ganancias de capital en un año, puede compensar hasta 3 000 $ de renta ordinaria. Las pérdidas restantes pueden trasladarse a ejercicios futuros como deducción (arrastre de pérdidas fiscales), permitiendo que grandes pérdidas aporten beneficios fiscales durante varios años.

Formulario 1040

El Formulario 1040, oficialmente U.S. Individual Income Tax Return, es el documento estándar para la declaración de renta federal de particulares. Se utiliza para calcular la renta imponible total, incluyendo ingresos por operaciones con criptomonedas. Todo ingreso cripto, ya sea por trading, staking u otra actividad, debe declararse en el Formulario 1040 o sus anexos.

Formulario 1099-MISC

El Formulario 1099-MISC se emplea para declarar ingresos diversos, como recompensas cripto e ingresos por staking. Si ha obtenido 600 $ o más en cripto mediante staking o programas de recompensas en un año fiscal, las plataformas cripto deben reportar estas transacciones al IRS con el Formulario 1099-MISC y usted debe incluir estos ingresos en su declaración de renta.

Incluso si sus ingresos por staking o recompensas son inferiores a 600 $, está legalmente obligado a declararlos en su renta. Las plataformas cripto pueden emitir este formulario para varios tipos de ingresos; dado que la regulación fiscal sobre criptomonedas evoluciona, puede encontrarse diferentes formularios del IRS en distintas plataformas.

Formulario 1099-DA

El Formulario 1099-DA es un nuevo documento del IRS para declarar ventas e intercambios de criptomonedas. A partir de los últimos ejercicios fiscales, las plataformas cripto deben reportar sus ventas e intercambios al IRS usando este formulario. Inicialmente se informa solo el importe bruto; en años futuros, también el coste base.

Aunque reciba este formulario, debe mantener registros completos de todas las operaciones cripto en distintas plataformas para declarar correctamente en su renta. Este documento refleja el esfuerzo del IRS por estandarizar la información de transacciones cripto y mejorar el cumplimiento tributario.

Hard Fork

Un hard fork se produce cuando una red blockchain realiza un cambio fundamental en su protocolo, generando una nueva cadena de bloques separada de la original. Ejemplo destacado: la creación de Bitcoin Cash en 2017, cuando los titulares de Bitcoin recibieron una cantidad equivalente de la nueva criptomoneda. Según el IRS, cualquier cripto recibida por hard fork se considera ingreso imponible en el momento en que tiene el control sobre ella.

Las implicaciones fiscales de los hard forks pueden ser complejas, ya que requieren determinar el valor de mercado justo de la nueva criptomoneda al recibirla. Este ingreso debe declararse en la renta, aunque no venda ni intercambie inmediatamente la nueva cripto.

Internal Revenue Service

El Internal Revenue Service (IRS) es el organismo federal encargado de administrar y aplicar la legislación tributaria de EE. UU. Incluye la recaudación de impuestos y la interpretación de la normativa fiscal respecto a operaciones con criptomonedas. El IRS desarrolla directrices para la tributación cripto, tratando las monedas virtuales como propiedad para fines fiscales.

Compensación de pérdidas

La compensación de pérdidas fiscales es una estrategia en la que los inversores venden criptomonedas cuando el valor de mercado cae por debajo del precio de compra. Estas pérdidas realizadas pueden compensar ganancias de capital de otras operaciones cripto en el mismo año fiscal. Si no ha realizado ganancias de capital, puede usar hasta 3 000 $ de pérdidas para compensar renta ordinaria en su declaración.

La estrategia requiere seguir el orden de aplicación correcto:

• Las pérdidas de capital a largo plazo compensan primero las ganancias de capital a largo plazo
• Las pérdidas de capital a corto plazo compensan primero las ganancias de capital a corto plazo

Si tiene pérdidas a corto plazo excedentes tras compensar ganancias a corto plazo, puede aplicarlas a ganancias de capital a largo plazo. Las pérdidas que excedan el total de ganancias pueden compensar hasta 3 000 $ de renta ordinaria; el resto se traslada a ejercicios futuros.

Ingresos diversos

Los ingresos diversos por criptomonedas incluyen ganancias por minería, staking, programas de recompensas, incentivos promocionales de plataformas cripto y otras actividades relacionadas. El IRS considera todos estos ingresos como renta imponible que debe declararse en la renta.

Si ha obtenido 600 $ o más en estos ingresos, debería recibir un Formulario 1099-MISC de la entidad pagadora. Aunque no reciba el formulario, sigue obligado a declarar todos los ingresos diversos cripto al IRS, sea cual sea el importe.

Impuesto sobre la renta neta de inversiones

El Net Investment Income Tax (NIIT) es un impuesto adicional del 3,8 % sobre la renta de inversiones, incluidas ganancias de capital, dividendos e ingresos por alquiler. Se aplica a contribuyentes de altos ingresos: individuales con más de 200 000 $ y matrimonios declarando conjuntamente con más de 250 000 $. Ciertos patrimonios y fideicomisos también están sujetos al NIIT.

Para inversores en criptomonedas con importantes ganancias de capital, el NIIT puede suponer una carga adicional relevante aparte del impuesto habitual sobre ganancias. Saber si sus ganancias cripto activan el NIIT es clave para una planificación fiscal completa.

Rentabilidad neta

La rentabilidad neta de una operación cripto es el importe total recibido menos todos los costes asociados. Factores como variación de precios, tarifas de transacción, comisiones de red y otros gastos durante la tenencia afectan la rentabilidad neta.

Calcular la rentabilidad neta aporta información útil sobre el beneficio o pérdida real de sus inversiones cripto, pero este dato no se exige en los formularios fiscales. Debe declarar por separado el importe bruto y el coste base, permitiendo al IRS calcular las ganancias o pérdidas de capital.

Non-Fungible Token

Non-Fungible Token (NFT) son activos digitales únicos, cada uno con características distintivas, que no pueden duplicarse ni intercambiarse de manera equivalente por otro NFT. A diferencia de activos fungibles como las criptomonedas tradicionales o billetes de dólar, que son intercambiables y tienen el mismo valor.

Los NFT tienen usos variados, desde arte digital y coleccionables hasta bienes raíces virtuales y objetos de videojuegos. Las implicaciones fiscales dependen de varios factores: si es inversor o creador y las operaciones realizadas con sus NFT. Dado que el IRS no ha publicado directrices específicas, se recomienda consultar a un profesional fiscal sobre ingresos, importes o regalías de NFT.

Renta ordinaria

La renta ordinaria es cualquier ingreso gravado según los tramos estándar del impuesto sobre la renta. En criptomonedas, abarca pagos en cripto por trabajo, recompensas de staking, incentivos promocionales, ingresos por minería y ganancias de capital a corto plazo (por cripto mantenidas menos de un año).

Punto clave: debe declarar todos los pagos en criptomonedas como ingresos en sus formularios fiscales, sea cual sea el importe. Incluso recibir solo 1 $ en cripto implica obligación de declararlo. Este ingreso se declara por el valor de mercado justo de la cripto en el momento de la recepción.

Ganancias y pérdidas realizadas

Las ganancias de capital realizadas son los beneficios por vender, intercambiar o disponer de criptomonedas; las pérdidas realizadas corresponden a las pérdidas sufridas en estas operaciones. Solo se consideran "realizadas" cuando realmente se dispone del activo cripto.

Mantener criptomonedas en una billetera o cuenta de intercambio, aunque su valor varíe, no genera eventos tributables. Las ganancias o pérdidas solo se consideran realizadas y deben declararse al IRS al disponer de la cripto. Las pérdidas realizadas pueden deducirse de las ganancias de capital totales, reduciendo la carga tributaria.

Schedule 1

El Schedule 1, "Additional Income and Adjustments to Income", es un anexo adjunto al Formulario 1040. Permite declarar distintos tipos de ingresos no recogidos en el formulario principal, como minería de criptomonedas, recompensas de staking y otros ingresos diversos cripto declarados mediante el Formulario 1099-MISC.

El Schedule 1 asegura que todas las fuentes de ingresos, incluidas las cripto, se contabilicen correctamente en el cálculo de la renta imponible total.

Evento tributario

Un evento tributario es cualquier transacción o actividad sujeta a impuestos. En criptomonedas, la mayoría de actividades son tributables, aunque hay excepciones: comprar y mantener cripto, o crear y mantener un NFT, no son eventos tributarios. Sin embargo, vender cripto por dinero fiduciario, cambiar una criptomoneda por otra, usar cripto para comprar bienes o servicios y recibir cripto como ingreso sí son eventos tributarios.

Identificar qué actividades cripto generan obligaciones fiscales es clave para la planificación y el cumplimiento tributario. Cada evento puede requerir documentación y declaración en la renta.

Renta imponible

La renta imponible es el total de ingresos sujeto a impuestos en un año fiscal, incluyendo los recibidos en criptomonedas. Recibir pagos en cripto o aceptar cripto como pago por bienes o servicios constituye renta imponible, que debe declararse al IRS por el valor de mercado justo de la cripto en el momento de recibirla.

Nota importante: las plataformas cripto no están obligadas a reportar todos los eventos tributarios al IRS ni a los usuarios. Como contribuyente, usted es responsable de identificar y declarar todas las actividades cripto sujetas a impuestos. Si tiene dudas sobre los requisitos de declaración, consulte a un profesional fiscal.

Tramos impositivos

Los tramos impositivos son rangos de ingresos que determinan el porcentaje de impuestos que pagará sobre distintas partes de sus ingresos. El sistema federal de EE. UU. emplea actualmente siete tramos, con tasas del 10 % al 37 %. Su tramo impositivo se determina según su renta imponible total, incluidas las ganancias por actividades cripto.

Altos beneficios cripto pueden incrementar su renta imponible y situarle en un tramo superior, implicando una tasa marginal más alta sobre parte de sus ingresos. Conocer cómo afectan las ganancias cripto a su tramo es esencial para planificar y estimar su carga tributaria.

Ganancias y pérdidas no realizadas

Las ganancias no realizadas reflejan aumentos en el valor de las criptomonedas que mantiene; las pérdidas no realizadas, disminuciones en ese valor. Se denominan así porque todavía no ha vendido, intercambiado ni dispuesto de los activos cripto.

Las ganancias y pérdidas no realizadas no tienen implicaciones fiscales inmediatas: no debe pagar impuestos por las ganancias no realizadas ni puede usar las pérdidas no realizadas para compensar ganancias realizadas. Tampoco es necesario declararlas al IRS. Solo son relevantes fiscalmente al disponer de la cripto y convertirlas en realizadas.

Wash sale

La regla de wash sale es una normativa fiscal que evita que los inversores vendan valores con pérdidas solo para deducir impuestos. Una wash sale ocurre al vender un valor con pérdidas y recomprar el mismo o uno sustancialmente idéntico en los 30 días anteriores o posteriores a la venta. En tal caso, la pérdida no puede deducirse fiscalmente.

Actualmente, la regla se aplica a acciones y bonos, no a criptomonedas. Sin embargo, la regulación podría cambiar, ya que existen propuestas para extender la regla de wash sale a los activos cripto. Hasta entonces, los inversores cripto pueden emplear estrategias de compensación de pérdidas que activarían la regla en valores tradicionales.

Formulario W-9, Request for Taxpayer Identification Number and Certification

El Formulario W-9 es un documento del IRS para recopilar y confirmar nombre, dirección y número de identificación fiscal (TIN) de una persona o entidad. Es común en entornos laborales y situaciones generadoras de ingresos. Las plataformas cripto pueden solicitar el W-9 para cumplir con la declaración fiscal y emitir correctamente formularios como el 1099-MISC o el 1099-DA.

Facilitar información precisa en el W-9 garantiza que sus operaciones cripto se declaren correctamente al IRS bajo su TIN.

Formularios W-8 BEN, W-8 BEN-E, W-8 ECI, W-8 EXP y W-8 IMY

Los formularios W-8 permiten a personas y empresas no estadounidenses certificar su condición extranjera y confirmar que no son contribuyentes de EE. UU. Las plataformas cripto y otras instituciones financieras los emplean para determinar la retención fiscal y las obligaciones de reporte aplicables a no residentes.

Cada formulario W-8 cumple una función específica: W-8 BEN para personas físicas, W-8 BEN-E para entidades, W-8 ECI para ingresos vinculados a actividad comercial en EE. UU., W-8 EXP para gobiernos extranjeros y organizaciones exentas, y W-8 IMY para intermediarios. Los usuarios cripto no estadounidenses deben completar el formulario adecuado para acreditar su situación fiscal y, potencialmente, reducir o eliminar la retención fiscal estadounidense sobre sus actividades cripto.

Preguntas frecuentes

¿Qué es el impuesto sobre las ganancias de capital de criptomonedas?

El impuesto sobre las ganancias de capital de criptomonedas grava los beneficios obtenidos al vender activos digitales. Se calcula como la diferencia entre precio de compra y de venta. Los tipos impositivos varían según el tiempo de tenencia, distinguiendo entre ganancias a corto y largo plazo.

¿Cómo calcular las ganancias imponibles de trading de criptomonedas?

Calcule las ganancias imponibles restando el precio de compra al de venta. Multiplique el resultado por la tasa impositiva aplicable en su jurisdicción. Mantenga registros detallados de transacciones (fechas, importes, precios) para declarar correctamente y garantizar el cumplimiento fiscal local.

¿Qué es el coste base en criptomonedas?

El coste base es el importe total pagado para adquirir una criptomoneda, incluyendo precio de compra, tarifas de transacción y otros costes relacionados. Se utiliza para calcular ganancias o pérdidas de inversión a efectos fiscales.

¿Deben tributar los ingresos por minería de criptomonedas?

Sí, los ingresos por minería de criptomonedas son imponibles. El IRS exige declararlos como renta ordinaria y puede requerir pagos trimestrales estimados de impuestos. No pagar puede conllevar sanciones e intereses.

¿Cuál es el método de tratamiento fiscal para los rendimientos DeFi y recompensas por staking?

Los rendimientos DeFi y las recompensas de staking suelen tributar como renta ordinaria al momento de la recepción, según el valor de mercado justo. En algunas jurisdicciones puede aplicarse tratamiento de ganancias de capital a la revalorización posterior del activo. Las obligaciones fiscales varían según región e incluyen requisitos de declaración por cada transacción.

¿Qué diferencia fiscal hay entre transferencias e intercambios de criptomonedas?

Las transferencias entre sus propias billeteras normalmente no generan impuestos, mientras que los intercambios (cambiar una cripto por otra o convertir a fiduciario) sí exigen impuestos sobre ganancias de capital. Las ganancias tributan a tipo corto si se mantienen menos de un año, o a tipo largo si se mantienen más de un año.

¿Qué es la regla de wash sale para criptomonedas?

La regla de wash sale impide que los inversores deduzcan impuestos vendiendo cripto con pérdidas y recomprando de inmediato el mismo activo o uno sustancialmente idéntico. Originada en los mercados bursátiles, esta regla también afecta al trading de criptomonedas para evitar estrategias de elusión fiscal.