Glossário Fiscal de Criptomoedas

Base de custo

A base de custo da sua criptomoeda corresponde ao valor original que pagou ao adquirir o ativo cripto, incluindo todas as taxas de transação inerentes. Dominar este conceito é fundamental para uma declaração fiscal rigorosa, pois afeta diretamente o cálculo de mais-valias ou menos-valias aquando da alienação das suas detenções. A base de custo constitui o ponto de referência para determinar se obteve lucro ou prejuízo nas suas operações de cripto durante o ano fiscal.

Por exemplo, se comprou Bitcoin por 10 000$ e pagou uma taxa de transação de 50$, a sua base de custo total será 10 050$. Este valor é essencial para o cálculo de ganhos tributáveis ou perdas dedutíveis na venda ou troca do ativo.

Método de base de custo

Ao adquirir criptomoedas em diferentes momentos e a preços distintos, precisa de selecionar um método de base de custo para determinar quais unidades específicas está a vender ou a trocar. Esta decisão pode ter um impacto relevante na sua responsabilidade fiscal e deve seguir a sua estratégia tributária global. O IRS reconhece vários métodos de base de custo; recomenda-se consultar um especialista fiscal antes de optar por qualquer um deles.

Os métodos mais comuns são:

• FIFO (First-In, First-Out): Assume que a cripto alienada corresponde à que detinha há mais tempo. O FIFO é o método padrão adotado pelo IRS na ausência de registos detalhados. Simples e amplamente aceite.

• HIFO (Highest-In, First-Out): Neste método, presume-se que alienou, trocou ou vendeu o ativo com a base de custo mais elevada entre todas as suas detenções. Esta estratégia pode ajudar a mitigar mais-valias em determinados cenários.

• LIFO (Last-In, First-Out): Assume que a cripto alienada é a mais recentemente adquirida no seu portefólio. O LIFO pode ser vantajoso em mercados em valorização, onde as aquisições recentes apresentam bases de custo superiores.

• Identificação específica: Permite designar exatamente quais ativos cripto, adquiridos em diferentes momentos ou preços, está a vender. Proporciona máxima flexibilidade, exigindo, no entanto, gestão rigorosa de registos.

Dedução

No contexto fiscal, deduções são despesas ou perdas que podem ser utilizadas para abater ao rendimento tributável anual. Para investidores cripto, menos-valias provenientes de venda, conversão ou alienação de ativos qualificam-se como deduções. Estas perdas podem ser compensadas com mais-valias, dólar a dólar, dentro do mesmo ano fiscal.

O código fiscal permite ainda: se as suas perdas em cripto excederem as mais-valias num determinado ano fiscal, pode abater até 3 000$ de rendimento ordinário. As perdas remanescentes podem ser reportadas para anos seguintes, numa disposição conhecida como reportação de perdas fiscais. Este mecanismo garante que perdas relevantes não se desperdiçam e podem gerar benefícios fiscais ao longo de vários anos.

Formulário 1040

O Formulário 1040, oficialmente denominado U.S. Individual Income Tax Return, é o documento padrão para declaração de imposto federal dos contribuintes individuais. Serve para calcular o rendimento tributável total, incluindo ganhos provenientes de transações cripto. Todos os rendimentos de cripto, seja trading, staking ou outras atividades, devem ser reportados no Formulário 1040 ou nos seus anexos.

Formulário 1099-MISC

O Formulário 1099-MISC serve para reportar rendimentos diversos, incluindo recompensas em cripto e rendimentos de staking. Se recebeu 600$ ou mais em cripto via staking ou programas de recompensas num ano fiscal, as plataformas cripto devem reportar essas operações ao IRS com o Formulário 1099-MISC, sendo também obrigatório declarar esse rendimento na sua declaração fiscal.

Mesmo se o rendimento de staking ou recompensas ficar abaixo do limite de 600$, subsiste a obrigação legal de declarar o valor na declaração fiscal. As plataformas cripto podem emitir este documento para vários tipos de rendimento, e, dado que a regulamentação fiscal continua a evoluir, poderá encontrar diferentes formulários do IRS em diversas exchanges.

Formulário 1099-DA

O Formulário 1099-DA é um novo documento do IRS dedicado ao reporte de vendas e trocas de criptomoedas. Desde os anos fiscais mais recentes, as plataformas cripto têm de reportar as suas vendas e trocas ao IRS através deste formulário. Numa fase inicial, reportam apenas proventos brutos; posteriormente, passam a comunicar proventos brutos e base de custo.

Apesar de receber este formulário, os contribuintes devem manter registos completos de todas as transações cripto em diferentes plataformas para garantir um reporte exato. Este formulário reflete o esforço do IRS para uniformizar o reporte de transações cripto e reforçar a conformidade fiscal.

Hard Fork

Um hard fork ocorre quando uma rede blockchain sofre uma alteração fundamental do protocolo, criando uma nova blockchain autónoma. Casos notáveis incluem o surgimento do Bitcoin Cash em 2017, altura em que os detentores de Bitcoin receberam uma quantidade equivalente da nova criptomoeda. Segundo orientação do IRS, qualquer criptomoeda recebida por hard fork é considerada rendimento tributável no momento em que passa a ter controlo sobre o ativo.

As implicações fiscais dos hard forks são complexas, pois envolvem a determinação do valor de mercado da nova criptomoeda na data de receção. Este rendimento deve ser declarado, mesmo que não venda ou troque imediatamente o ativo recém-adquirido.

Internal Revenue Service

A Internal Revenue Service (IRS) é a agência governamental federal que administra e aplica a legislação fiscal nos EUA. Inclui a cobrança de impostos e a interpretação das normas fiscais aplicáveis às transações cripto. O IRS tem vindo a desenvolver orientações para a tributação de cripto, tratando moedas virtuais como propriedade para efeitos fiscais.

Harvesting de perdas

O harvesting de perdas fiscais consiste em vender criptomoedas cujo valor de mercado está abaixo do preço original de compra. Estas perdas realizadas podem ser usadas para compensar mais-valias de outras operações cripto no mesmo ano fiscal. Mesmo que não tenha realizado mais-valias, pode abater até 3 000$ de perdas de capital ao rendimento ordinário na declaração fiscal.

A estratégia requer atenção à ordem de aplicação das perdas:

• As perdas de capital de longo prazo compensam primeiro ganhos de longo prazo
• As perdas de capital de curto prazo compensam primeiro ganhos de curto prazo

Se tiver excesso de perdas de curto prazo, pode aplicá-las a ganhos de longo prazo. As perdas remanescentes podem abater até 3 000$ de rendimento ordinário, sendo o excedente reportado para anos seguintes.

Rendimento diverso

O rendimento diverso de criptomoedas inclui ganhos de mineração, staking, programas de recompensas, incentivos promocionais de plataformas cripto e atividades afins. O IRS considera todos estes ganhos como rendimento tributável, devendo ser declarado na sua declaração fiscal.

Se recebeu 600$ ou mais, deverá receber um Formulário 1099-MISC da entidade pagadora. Contudo, mesmo sem este formulário, continua responsável por declarar todo o rendimento diverso cripto ao IRS, independentemente do valor.

Imposto sobre rendimento líquido de investimentos

O Net Investment Income Tax (NIIT) é um imposto adicional de 3,8% sobre rendimento de investimento, incluindo mais-valias, dividendos e rendimentos de propriedades arrendadas. Aplica-se a contribuintes com rendimentos elevados: individuais acima de 200 000$ e casais com declaração conjunta acima de 250 000$. Certos patrimónios e trusts também estão sujeitos ao NIIT.

Para investidores cripto com mais-valias substanciais, o NIIT pode representar um custo fiscal relevante, além dos impostos regulares sobre mais-valias. Avaliar se os seus ganhos cripto podem ativar o NIIT é fundamental para um planeamento fiscal completo.

Retorno líquido

O retorno líquido numa transação cripto corresponde ao valor total recebido, deduzidos todos os custos associados. Vários fatores influenciam o retorno líquido, como oscilações do mercado, taxas de transação em compras e vendas, taxas de rede e outros custos incorridos durante o período de detenção.

Apesar de o cálculo do retorno líquido ser útil para avaliar o lucro ou prejuízo real dos investimentos, este valor não é exigido nos formulários fiscais. Em vez disso, reporta separadamente proventos brutos e base de custo, permitindo ao IRS calcular mais-valias ou menos-valias.

Non-Fungible Token

Non-Fungible Tokens (NFT) são ativos digitais únicos, com características distintas e que não podem ser duplicados ou trocados, um-para-um, com outro NFT. Diferem dos ativos fungíveis, como criptomoedas tradicionais ou notas de dólar, que são intercambiáveis e têm valor igual.

Os NFT são utilizados em múltiplos contextos, desde arte digital e colecionáveis a imobiliário virtual e itens de jogos. As implicações fiscais dos NFT dependem de vários fatores: se é investidor ou criador, e que operações realizou. O IRS ainda não publicou orientações específicas para NFT; recomenda-se consultar um especialista fiscal sobre rendimento, proventos ou royalties relacionados com NFT.

Rendimento ordinário

Rendimento ordinário abrange todo o rendimento sujeito às taxas normais do seu escalão fiscal. No universo cripto, inclui cripto recebida como remuneração profissional, recompensas de staking, incentivos promocionais, rendimento de mineração e mais-valias de curto prazo (ativos detidos por menos de um ano).

Ponto essencial para utilizadores de cripto: é obrigatório declarar todo o cripto recebido como rendimento nos formulários fiscais, independentemente do valor. Mesmo ao receber apenas 1$ em cripto, existe obrigação de reporte. O rendimento é reportado pelo valor de mercado da cripto na data de receção.

Mais-valias e menos-valias realizadas

Mais-valias realizadas referem-se a lucros obtidos na venda, troca ou alienação de criptomoedas; menos-valias realizadas correspondem a perdas nestas operações. A distinção fundamental é que ganhos e perdas só se tornam "realizados" com a alienação efetiva do ativo cripto.

O simples facto de manter cripto numa carteira ou numa exchange, mesmo com variações de preço, não gera eventos tributáveis. Ganhos ou perdas tornam-se realizados e reportáveis ao IRS apenas com a alienação. As menos-valias realizadas podem ser deduzidas das mais-valias, reduzindo a fatura fiscal.

Schedule 1

O Schedule 1, "Additional Income and Adjustments to Income", é um formulário suplementar anexado à declaração individual (Formulário 1040). Serve para declarar rendimentos não incluídos no formulário principal, como mineração de criptomoedas, recompensas de staking e outros ganhos diversos reportados no Formulário 1099-MISC.

O Schedule 1 garante que todas as fontes de rendimento, incluindo as cripto, são devidamente consideradas no cálculo do rendimento tributável total.

Evento tributável

Evento tributável é qualquer transação ou atividade sujeita a impostos. No universo cripto, a maioria das operações é tributável, com exceções relevantes. Comprar e deter cripto, ou criar e guardar NFT, não são eventos tributáveis. Contudo, vender cripto por moeda fiduciária, trocar uma criptomoeda por outra, usar cripto para adquirir bens ou serviços e receber cripto como rendimento constituem eventos tributáveis.

Identificar que operações cripto geram obrigações fiscais é essencial para um planeamento e conformidade eficazes. Cada evento tributável pode exigir documentação e reporte fiscal.

Rendimento tributável

Rendimento tributável é o valor total de rendimento sujeito a impostos durante o ano fiscal, incluindo todo o rendimento em criptomoedas. Receber pagamento em cripto ou aceitar cripto por bens ou serviços equivale a rendimento tributável, devendo ser reportado ao IRS pelo valor de mercado à data de receção.

Nota importante: as plataformas cripto não reportam todos os eventos tributáveis ao IRS ou aos utilizadores. O contribuinte tem responsabilidade exclusiva de identificar e declarar todas as operações tributáveis. Em caso de dúvida, recomenda-se consultar um especialista fiscal.

Escalão fiscal

Os escalões fiscais são intervalos que determinam a percentagem de imposto sobre diferentes partes do rendimento. O sistema federal dos EUA utiliza sete escalões, com taxas entre 10% e 37%. O seu escalão fiscal resulta do rendimento tributável total, incluindo ganhos de cripto.

Ganhos elevados em cripto podem aumentar o rendimento tributável, levando a um escalão superior. Nesse caso, poderá pagar uma taxa marginal mais elevada sobre parte dos ganhos. Compreender o impacto dos ganhos cripto no escalão fiscal é fundamental para estimar a fatura fiscal e otimizar o planeamento.

Mais-valias e menos-valias não realizadas

Mais-valias não realizadas são aumentos no valor da cripto que detém; menos-valias não realizadas são diminuições desse valor. São "não realizadas" porque não alienou os ativos.

Mais-valias e menos-valias não realizadas não têm efeitos fiscais imediatos: não paga impostos sobre ganhos não realizados, nem pode usar perdas não realizadas para compensar ganhos realizados. Não precisa de declarar estes valores ao IRS. Só são relevantes fiscalmente quando vende ou troca o ativo e as mais-valias ou menos-valias se tornam realizadas.

Wash Sale

A regra de wash-sale impede investidores de vender títulos com prejuízo apenas para obter dedução fiscal. Uma wash sale ocorre quando vende um título com prejuízo e volta a adquirir o mesmo ou títulos substancialmente idênticos nos 30 dias anteriores ou posteriores à venda. Nesses casos, a perda não pode ser deduzida fiscalmente.

Atualmente, a regra aplica-se a ações e obrigações, não a criptomoedas. Contudo, propostas legislativas recentes pretendem alargar a regra a ativos cripto. Enquanto tal não sucede, investidores cripto podem utilizar estratégias de harvesting de perdas que, em mercados tradicionais, ativariam a regra de wash-sale.

Formulário W-9, Pedido de Número de Identificação Fiscal e Certificação

O Formulário W-9 é utilizado para recolher e confirmar nome, morada e número de identificação fiscal (TIN) de um indivíduo ou entidade. É habitual em contexto laboral e noutras situações geradoras de rendimento. As plataformas cripto podem requerer o W-9 para cumprir obrigações de reporte fiscal e emitir corretamente documentos como o 1099-MISC ou 1099-DA.

Fornecer dados corretos no W-9 garante que as transações cripto são reportadas ao IRS sob o seu número de identificação fiscal.

Formulários W-8 BEN, W-8 BEN-E, W-8 ECI, W-8 EXP e W-8 IMY

Os formulários W-8 permitem a pessoas e empresas não americanas certificarem o seu estatuto estrangeiro e confirmarem que não são contribuintes nos EUA. São usados por plataformas cripto e instituições financeiras para definir retenções fiscais e obrigações de reporte para não residentes nos EUA.

Cada formulário W-8 serve um propósito: W-8 BEN para indivíduos, W-8 BEN-E para entidades, W-8 ECI para rendimentos ligados a atividade nos EUA, W-8 EXP para governos estrangeiros e organizações isentas, W-8 IMY para intermediários. Utilizadores cripto não residentes devem preencher o formulário adequado para estabelecer o estatuto fiscal e, se aplicável, reduzir ou eliminar retenções fiscais dos EUA sobre operações cripto.

Perguntas Frequentes

O que é o imposto sobre mais-valias de criptomoedas?

O imposto sobre mais-valias de criptomoedas incide sobre os lucros obtidos na venda de ativos digitais. Calcula-se pela diferença entre o preço de compra e o de venda. As taxas variam consoante o período de detenção, distinguindo entre ganhos de curto e longo prazo.

Como calcular ganhos tributáveis provenientes de trading de criptomoedas?

Para calcular ganhos tributáveis, subtraia o preço de compra ao de venda. Multiplique o resultado pela taxa de imposto aplicável na sua jurisdição. Mantenha registos detalhados das transações—datas, valores, preços—para garantir reporte rigoroso e conformidade fiscal local.

O que é a base de custo em criptomoedas?

A base de custo é o montante total pago para adquirir uma criptomoeda, incluindo preço de compra, taxas de transação e outros custos relacionados. Serve para calcular ganhos ou perdas do investimento para efeitos fiscais.

Os rendimentos de mineração de cripto estão sujeitos a tributação?

Sim, os rendimentos de mineração de criptomoedas são tributáveis. O IRS exige o reporte como rendimento ordinário e pode exigir pagamentos estimados trimestrais. O incumprimento pode gerar penalizações e juros.

Qual o método de tributação para rendimentos DeFi e recompensas de staking?

Os rendimentos DeFi e recompensas de staking são geralmente tributados como rendimento ordinário na data de receção, com base no valor de mercado. Algumas jurisdições podem aplicar regime de mais-valias à valorização subsequente. As obrigações fiscais variam por região e podem exigir reporte individual de cada transação.

Qual a diferença entre transferências e trades de criptomoedas em termos fiscais?

Transferências entre carteiras próprias não são, em regra, tributáveis; trades—troca de uma cripto por outra ou conversão em moeda fiduciária—originam impostos sobre mais-valias. Ganhos são tributados à taxa de curto prazo se detidos menos de um ano, ou de longo prazo se detidos mais de um ano.

O que é a regra de wash-sale em criptomoedas?

A regra de wash-sale impede deduções fiscais ao vender cripto com prejuízo e recomprar imediatamente o mesmo ativo ou similar. Inicialmente aplicada a ações, esta regra também se aplica a trading de criptomoedas, prevenindo estratégias de evasão fiscal.