Глоссарий по налогообложению криптовалют

Стоимость приобретения

Стоимость приобретения криптовалюты — это исходная сумма, которую вы заплатили при покупке актива, включая комиссии за транзакции. Знание стоимости приобретения важно для правильного налогового учета, так как она определяет размер прироста или убытка капитала при продаже или обмене криптовалюты. Этот показатель служит базой для расчета вашей прибыли или убытка по криптовалютным операциям в течение налогового года.

К примеру, если вы приобрели Bitcoin за $10 000 и заплатили комиссию $50, общая стоимость приобретения составит $10 050. Эта сумма необходима для расчета налогооблагаемой прибыли или вычитаемого убытка при продаже или обмене актива.

Методы расчета стоимости приобретения

Если вы покупали криптовалюту в разное время и по разным ценам, для определения, какие именно единицы продаются или обмениваются, выбирается метод расчета стоимости приобретения. От этого выбора зависит размер налоговых обязательств, и он должен соответствовать вашей стратегии налогового планирования. IRS признает несколько методов, поэтому перед выбором рекомендуется консультация с налоговым специалистом.

Наиболее распространенные методы расчета стоимости приобретения:

• FIFO (First-In, First-Out): Метод предполагает, что реализуется криптовалюта, купленная первой. FIFO — стандартный подход IRS, если нет детального учета операций. Метод прост и широко применяется.

• HIFO (Highest-In, First-Out): По этому методу реализуется криптовалюта с самой высокой стоимостью приобретения среди всех ваших активов. Стратегия помогает минимизировать прирост капитала в отдельных случаях.

• LIFO (Last-In, First-Out): Метод предполагает, что реализуется криптовалюта, купленная последней. LIFO выгоден при растущем рынке, когда последние покупки дороже.

• Specific Identification: Метод позволяет точно определить, какие криптоактивы, купленные в разное время и по разным ценам, вы продаете. Он наиболее гибкий, но требует тщательного учета операций.

Вычет

В налоговой практике вычет — это расходы или убытки, уменьшающие ваш налогооблагаемый доход за год. Для инвесторов в криптовалюту убытки от продажи, конвертации или иной реализации актива считаются вычетами. Такие убытки могут уменьшать прирост капитала в пределах одного налогового года на равную сумму.

Налоговое законодательство позволяет: если ваши убытки по криптовалюте превышают прирост капитала, можно списать до $3 000 с обычного дохода. Оставшиеся убытки переносятся на будущие налоговые периоды, это называется переносом налоговых убытков. Механизм обеспечивает использование крупных убытков для налоговой оптимизации в течение нескольких лет.

Форма 1040

Форма 1040, официальное название — «U.S. Individual Income Tax Return», — это базовая федеральная налоговая декларация для физических лиц. Она применяется для расчета общего налогооблагаемого дохода, в том числе доходов от операций с криптовалютой. Весь криптовалютный доход — от торговли, стейкинга и других операций — должен быть отражен в форме 1040 или ее приложениях.

Форма 1099-MISC

Форма 1099-MISC используется для отражения разного рода доходов, включая криптовалютные вознаграждения и доходы от стейкинга. Если вы заработали $600 и более на стейкинге или по программам вознаграждений за налоговый год, криптоплатформа обязана сообщить об этом в IRS через форму 1099-MISC, а вы должны указать этот доход в декларации.

Даже если ваш доход от стейкинга или вознаграждений меньше $600, вы обязаны указать его в налоговой декларации. Криптоплатформы могут выдавать форму по разным видам дохода, и по мере изменения налоговых правил по криптовалюте вы можете встречать разные формы IRS на разных биржах.

Форма 1099-DA

Форма 1099-DA — новая форма IRS для отражения продажи и обмена криптовалюты. С недавних налоговых периодов криптоплатформы обязаны предоставлять IRS сведения о ваших продажах и обменах через эту форму. Сначала указывается только валовая выручка, позже — валовая выручка и стоимость приобретения.

Даже получив форму, рекомендуется вести полный учет всех криптовалютных операций на разных платформах для правильной отчетности в декларации. 1099-DA — шаг IRS к стандартизации отчетности по криптовалюте и повышению налоговой дисциплины.

Хардфорк

Хардфорк — это фундаментальное изменение протокола блокчейна, приводящее к созданию новой цепи, отделенной от исходной. Например, при появлении Bitcoin Cash в 2017 году держатели Bitcoin получили такое же количество новой криптовалюты. По разъяснениям IRS, любая новая криптовалюта, полученная через хардфорк, признается налогооблагаемым доходом на момент получения контроля над активом.

Налоговые последствия хардфорков сложны, так как требуется определить рыночную стоимость новой криптовалюты на момент получения. Этот доход нужно указывать в декларации, даже если вы не продаете или не обмениваете актив сразу.

Налоговая служба США (IRS)

Internal Revenue Service (IRS) — федеральное ведомство, отвечающее за администрирование и исполнение налоговых законов США. Оно занимается сбором налогов и разъяснением налоговых правил по операциям с криптовалютой. IRS активно публикует рекомендации по налогообложению криптовалют, рассматривая виртуальные валюты как имущество для целей налогообложения.

Использование убытков

Использование налоговых убытков — стратегия, при которой инвесторы продают криптовалюту, если ее цена ниже стоимости покупки. Такие убытки можно использовать для компенсации прироста капитала от других криптовалютных операций в одном налоговом году. Если у вас нет прироста капитала, допускается списание до $3 000 убытков с обычного дохода при подаче декларации.

Стратегия требует правильного порядка зачёта убытков:

• Долгосрочные убытки сначала компенсируют долгосрочный прирост капитала
• Краткосрочные убытки сначала компенсируют краткосрочный прирост капитала

Если после зачёта краткосрочных убытков остаются излишки, их можно применить к долгосрочному приросту капитала. Оставшиеся убытки сверх прироста капитала могут уменьшить обычный доход до $3 000, а остаток переносится на будущие налоговые периоды.

Прочие доходы

Прочие доходы от криптовалюты включают прибыль от майнинга, стейкинга, программ вознаграждений, промо-акций криптоплатформ и других криптоопераций. IRS рассматривает их как налогооблагаемый доход, который необходимо указывать в декларации.

Если вы получили $600 и более таких доходов, организация, осуществившая выплату, должна предоставить форму 1099-MISC. Даже без получения формы вы обязаны указывать все прочие доходы от криптовалюты в IRS независимо от суммы.

Налог на чистый инвестиционный доход (NIIT)

Net Investment Income Tax (NIIT) — дополнительный налог 3,8% на инвестиционный доход, включая прирост капитала, дивиденды и аренду недвижимости. Налог применяется к лицам с доходом выше $200 000, супругам с доходом более $250 000, а также к отдельным трастам и наследствам.

Для инвесторов в криптовалюту, если торговля приносит существенный прирост капитала, NIIT может стать значимой налоговой нагрузкой сверх стандартного налога на прирост капитала. Важно понимать, приведёт ли ваш доход от криптовалюты к возникновению NIIT при налоговом планировании.

Чистая прибыль

Чистая прибыль по криптовалютной сделке — это сумма, полученная за вычетом всех расходов. На чистую прибыль влияют колебания цены, комиссии на покупку и продажу, сетевые сборы и любые другие издержки за период владения.

Расчёт чистой прибыли позволяет оценить реальную доходность инвестиций, однако этот показатель не требуется для налоговых форм. В декларации указываются валовая выручка и стоимость приобретения, чтобы IRS могла рассчитать прирост или убыток капитала.

Невзаимозаменяемый токен (NFT)

NFT — уникальные цифровые активы, каждый из которых обладает индивидуальными характеристиками и не может быть обменян один к одному на другой токен. В отличие от взаимозаменяемых активов — криптовалют или долларовых банкнот, — NFT неповторимы и имеют разную ценность.

NFT применяются для цифрового искусства, коллекционирования, виртуальной недвижимости, игровых предметов. Налоговые последствия зависят от вашего статуса (инвестор или создатель) и характера операций с NFT. Поскольку IRS не выпустила отдельные рекомендации по NFT, рекомендуется обращаться к налоговому специалисту по вопросам дохода, выручки или роялти, связанных с NFT.

Обычный доход

Обычный доход — это доход, облагаемый по вашей стандартной налоговой ставке. В криптовалюте это оплата труда в криптовалюте, вознаграждения за стейкинг, промо-акции, доход от майнинга и краткосрочный прирост капитала (при владении менее года).

Обязательное правило для пользователей: любой доход в криптовалюте должен быть отражён в налоговой декларации независимо от суммы. Даже $1 в криптовалюте создаёт обязательство по отчётности. Доход обычно рассчитывается по рыночной стоимости на момент получения.

Реализованный прирост и убытки

Реализованный прирост капитала — это прибыль от продажи, обмена или иной реализации криптовалюты. Реализованные убытки — это убытки по таким операциям. Они признаются только при фактической реализации актива.

Хранение криптовалюты на кошельке или бирже, даже при изменении её стоимости, не приводит к налоговым событиям. Прирост или убыток становятся реализованными и подлежат отчётности только при реализации актива. Реализованные убытки могут уменьшать налоговые обязательства, так как их можно списать с общего прироста капитала.

Schedule 1

Schedule 1 — приложение «Additional Income and Adjustments to Income» к индивидуальной декларации (форма 1040). В нём отражаются доходы, не указанные в основной форме, включая майнинг, стейкинг и другие криптовалютные доходы, фиксируемые по форме 1099-MISC.

Schedule 1 обеспечивает учёт всех источников дохода, в том числе от криптовалюты, при расчёте налогооблагаемой базы.

Налогооблагаемое событие

Налогооблагаемое событие — это операция или действие, облагаемое налогом. В криптовалюте большинство операций облагаются налогом, но есть исключения. Простая покупка и хранение криптовалюты, а также минтинг и хранение NFT не считаются налогооблагаемыми событиями. Продажа криптовалюты за фиат, обмен одной криптовалюты на другую, покупки товаров и услуг за криптовалюту и получение криптовалюты в качестве дохода — это налогооблагаемые события.

Понимание, какие криптооперации вызывают налоговые обязательства, необходимо для соблюдения законодательства и корректной отчётности. Каждое налогооблагаемое событие требует документирования и отражения в декларации.

Налогооблагаемый доход

Налогооблагаемый доход — это сумма дохода, подлежащая налогообложению за налоговый год, включая поступления в криптовалюте. Получение оплаты или принятие криптовалюты за товары и услуги — это налогооблагаемый доход, который нужно отражать по рыночной стоимости на момент получения.

Криптоплатформы не обязаны отражать все налогооблагаемые события в IRS или уведомлять пользователей. Ответственность за идентификацию и отчётность по всем налоговым событиям лежит на налогоплательщике. В случае сомнений по отчётности рекомендуем обращаться к налоговому консультанту.

Налоговая категория

Налоговые категории — это диапазоны дохода, определяющие процент налога на разные части вашего дохода. В США действует семь категорий с ставками от 10% до 37%. Категория определяется общим налогооблагаемым доходом, включая прибыль от криптовалютных операций.

Крупная прибыль от криптовалюты увеличивает доход и может перевести вас в более высокую категорию, то есть часть дохода будет облагаться по повышенной ставке. Знание влияния прибыли от криптовалюты на вашу категорию важно для планирования и оценки налоговой нагрузки.

Нереализованный прирост и убытки

Нереализованный прирост — это увеличение стоимости криптовалюты, которой вы владеете; нереализованный убыток — снижение стоимости. Они считаются «нереализованными», пока криптовалюта не продана или не обменена.

Нереализованный прирост и убытки не влияют на налоги: налог с прироста не взимается, а убытки нельзя использовать для зачёта. Нет необходимости отражать их в IRS. Они становятся актуальны только при реализации актива.

Wash Sale

Правило wash-sale запрещает инвесторам продавать ценные бумаги с убытком для получения налоговой выгоды. Wash sale возникает, если вы продаёте ценные бумаги с убытком и покупаете такие же или аналогичные бумаги в течение 30 дней до или после продажи. Такой убыток нельзя учесть для налога.

Сейчас правило применяется к акциям и облигациям, но не к криптовалюте. Однако законодательные инициативы предлагают распространить его и на криптоактивы. Пока таких изменений нет, инвесторы могут применять стратегии с убытками, которые запрещены на традиционном рынке.

Форма W-9. Запрос идентификационного номера налогоплательщика и подтверждение

Форма W-9 — налоговый документ IRS для сбора и подтверждения имени, адреса и идентификационного номера налогоплательщика (TIN) физического или юридического лица. Её часто используют при трудоустройстве и других доходных сделках. Криптоплатформы могут запрашивать W-9 для выполнения налоговой отчётности и правильного оформления 1099-MISC или 1099-DA.

Корректное заполнение W-9 обеспечивает правильную отчётность по вашим криптовалютным операциям в IRS.

Формы W-8 BEN, W-8 BEN-E, W-8 ECI, W-8 EXP и W-8 IMY

Серия форм W-8 позволяет иностранным физическим и юридическим лицам подтвердить статус нерезидента США и показать, что они не являются налогоплательщиками США. Эти документы используют криптоплатформы и финансовые организации для корректного налогового удержания и отчётности для иностранных лиц.

У каждой формы W-8 своё назначение: W-8 BEN — для физических лиц, W-8 BEN-E — для компаний, W-8 ECI — для дохода, связанного с деятельностью в США, W-8 EXP — для иностранных государств и некоммерческих организаций, W-8 IMY — для посредников. Иностранным пользователям криптоплатформ следует заполнить подходящую форму W-8 для подтверждения статуса и снижения или отмены налогового удержания по операциям с криптовалютой.

FAQ

Что такое налог на прирост капитала по криптовалюте?

Налог на прирост капитала по криптовалюте — это налог на прибыль от продажи цифровых активов. Рассчитывается как разница между ценой покупки и продажи. Ставка зависит от срока владения: для краткосрочных и долгосрочных операций действуют разные ставки.

Как рассчитать налогооблагаемую прибыль от торговли криптовалютой?

Вычтите цену покупки из цены продажи. Умножьте результат на соответствующую ставку налога для вашего региона. Ведите подробный учет — даты, суммы, цены — для корректной отчётности и соблюдения местных требований.

Что такое стоимость приобретения в криптовалюте?

Стоимость приобретения — это сумма, потраченная на покупку криптовалюты, включая цену, комиссии и другие расходы. Используется для расчета прибыли или убытка при налогообложении инвестиций.

Нужно ли платить налог с доходов от майнинга криптовалюты?

Да, доход от майнинга облагается налогом. IRS требует отражать прибыль от майнинга как обычный доход, может потребоваться уплата авансового налога ежеквартально. Невыплата вовремя приводит к штрафам и процентам.

Как налогооблагаются доходы от DeFi и стейкинга?

Доходы от DeFi и стейкинга обычно облагаются как обычный доход на момент получения по рыночной стоимости. В отдельных регионах дополнительная прибыль может облагаться налогом на прирост капитала. Налоговые обязательства зависят от региона и могут включать отдельную отчётность по каждой операции.

В чем разница между переводами и сделками с криптовалютой с точки зрения налогообложения?

Переводы между вашими кошельками обычно не облагаются налогом, а сделки — обмен криптовалюты или конвертация в фиат — вызывают налог на прирост капитала. Прибыль облагается краткосрочным налогом, если актив был в собственности менее года, или долгосрочным — если более года.

Что такое правило wash-sale для криптовалюты?

Правило wash-sale запрещает получать налоговую выгоду при продаже криптовалюты с убытком и немедленном повторном приобретении такого же или схожего актива. Изначально правило применялось к акциям и теперь распространяется на криптовалюту для предотвращения налоговых схем.