Глосарій з оподаткування криптовалют

Вартість активу

Вартість активу вашої криптовалюти — це початкова ціна придбання криптоактиву разом із усіма транзакційними комісіями. Знання цієї вартості необхідне для коректного податкового звітування, оскільки саме вона визначає розрахунок капітального прибутку чи збитку при відчуженні криптовалюти. Вартість активу є основою для визначення фінансового результату ваших криптотранзакцій протягом податкового року.

Наприклад, якщо ви придбали Bitcoin за 10 000 доларів США і сплатили комісію у 50 доларів США, ваша загальна вартість активу становитиме 10 050 доларів США. Це число є ключовим для розрахунку оподатковуваних прибутків чи збитків при продажу або обміні криптоактиву.

Метод визначення вартості активу

Якщо ви купували криптовалюту у різний час та за різними цінами, для визначення, які саме одиниці ви продаєте чи обмінюєте, потрібно обрати відповідний метод визначення вартості активу. Вибір методу істотно впливає на податковий обов’язок і має відповідати вашій загальній податковій стратегії. IRS визнає декілька методів, тому перед прийняттям рішення слід звернутися до податкового консультанта.

Найпоширеніші методи визначення вартості активу:

• FIFO (First-In, First-Out): Передбачає, що відчужується криптовалюта, якою ви володієте найдовше. FIFO — стандартний метод, який застосовує IRS у разі відсутності детального обліку транзакцій. Метод є простим і загальновизнаним.

• HIFO (Highest-In, First-Out): Вважається, що продається або обмінюється криптовалюта з найбільшою вартістю активу серед ваших активів. Така стратегія може допомогти мінімізувати капітальні прибутки у певних ситуаціях.

• LIFO (Last-In, First-Out): Передбачає, що відчужується криптовалюта, яку придбали останньою у портфелі. LIFO може бути вигідним на зростаючих ринках, коли останні покупки мають найвищу вартість активу.

• Specific Identification: Дозволяє точно визначати, які криптоактиви, куплені у різний час чи за різними цінами, ви продаєте. Метод дає гнучкість, але потребує ретельного обліку.

Вирахування

Вирахування — це витрати чи збитки, що зменшують ваш річний оподатковуваний дохід. Для криптоінвесторів капітальні збитки від продажу, конвертації або іншого відчуження криптоактивів є вирахуванням. Такі втрати можуть безпосередньо компенсувати капітальні прибутки протягом одного податкового року.

Податкові правила дозволяють: якщо збитки від криптовалюти перевищують капітальні прибутки за рік, можна компенсувати до 3 000 доларів США звичайного доходу. Залишок збитків переноситься на наступні роки (перенесення податкових збитків), що дає змогу отримувати податкові вигоди протягом кількох років.

Форма 1040

Форма 1040 (U.S. Individual Income Tax Return) — стандартна федеральна податкова форма для фізичних осіб. Використовується для розрахунку загального оподатковуваного доходу, зокрема доходів від криптовалютних операцій. Всі доходи, пов’язані з криптовалютою — торгівля, стейкінг чи інші операції — підлягають декларуванню у Формі 1040 або додатках.

Форма 1099-MISC

Форма 1099-MISC застосовується для звітування про різні доходи, включаючи винагороди та доходи від стейкінгу криптовалюти. Якщо ви отримали 600 доларів США чи більше у вигляді винагород або стейкінгу криптовалюти протягом року, криптоплатформи зобов’язані повідомити про ці транзакції IRS через форму 1099-MISC, а ви повинні задекларувати цей дохід у декларації.

Зверніть увагу: навіть якщо дохід від стейкінгу чи винагород менше 600 доларів США, ви все одно маєте задекларувати його. Криптоплатформи можуть надавати цю форму для різних видів доходу, і оскільки податкові правила щодо криптовалюти змінюються, можна зустріти різні форми IRS на різних біржах.

Форма 1099-DA

Форма 1099-DA — новий документ IRS для звітування про продаж та обмін криптовалюти. За останні роки криптоплатформи мають звітувати про ваші продажі та обміни криптовалюти до IRS через цю форму. Спочатку звітується валова виручка, а згодом — і вартість активу.

Незважаючи на отримання цієї форми, ведіть повний облік усіх криптотранзакцій на різних платформах для точного декларування у звіті. Форма демонструє прагнення IRS до стандартизації звітування про криптовалютні операції та підвищення податкової дисципліни.

Хардфорк

Хардфорк — це фундаментальна зміна протоколу блокчейна, що призводить до створення нового незалежного блокчейна. Відомий приклад — Bitcoin Cash у 2017 році, коли власники Bitcoin отримали еквівалентну кількість нової криптовалюти. За роз’ясненням IRS, нова криптовалюта, отримана від хардфорка, вважається оподатковуваним доходом у момент набуття контролю над нею.

Податкові наслідки хардфорків складні: потрібно визначати справедливу ринкову вартість нової криптовалюти на момент отримання. Цей дохід має бути відображений у декларації, навіть якщо ви не продаєте чи не обмінюєте новий актив одразу.

Internal Revenue Service

Internal Revenue Service (IRS) — федеральний орган, що адмініструє та контролює податкове законодавство США. До його функцій входить збір податків та тлумачення норм щодо криптовалютних операцій. IRS активно розробляє рекомендації з оподаткування криптовалюти та розглядає віртуальні валюти як майно для податкових цілей.

Harvesting збитків

Harvesting податкових збитків — стратегія, коли інвестори продають криптовалюту, якщо її ринкова ціна нижча за ціну покупки. Такі зафіксовані збитки можна використати для компенсації капітальних прибутків від інших операцій за рік. Якщо немає капітальних прибутків, до 3 000 доларів США збитків можна використати для компенсації звичайного доходу при поданні декларації.

Стратегія передбачає правильний порядок застосування збитків:

• Довгострокові збитки спочатку компенсують довгострокові прибутки
• Короткострокові збитки спочатку компенсують короткострокові прибутки

Якщо залишаються надлишкові короткострокові збитки, їх можна застосувати для компенсації довгострокових прибутків. Збитки понад загальну суму прибутків можуть компенсувати до 3 000 доларів США звичайного доходу, а залишок переноситься на наступні податкові роки.

Інші доходи

Інші доходи від криптовалюти — це прибутки від майнінгу, стейкінгу, програм винагород, промо-акцій криптоплатформ та пов’язаних криптоактивностей. IRS розглядає всі ці доходи як оподатковувані та вимагає їх декларування у звіті.

Якщо ви отримали 600 доларів США чи більше таких доходів, маєте отримати форму 1099-MISC від організації, що здійснила виплату. Однак навіть без цієї форми ви зобов’язані задекларувати всі такі доходи до IRS незалежно від суми.

Податок на чистий інвестиційний дохід

Податок на чистий інвестиційний дохід (NIIT) — додатковий податок у розмірі 3,8 % на інвестиційний дохід, зокрема капітальні прибутки, дивіденди і доходи від оренди. Він застосовується до фізичних осіб з доходом понад 200 000 доларів США та сімейних пар із доходом понад 250 000 доларів США, а також певних трастів і спадщин.

Для криптоінвесторів, чия торгівля генерує значні капітальні прибутки, NIIT стає додатковим податковим навантаженням, окрім стандартного податку на прибутки. Важливо визначити, чи створюють ваші крипто-прибутки зобов’язання щодо NIIT для повного податкового планування.

Чистий прибуток

Чистий прибуток від криптовалютної операції — це сума, отримана після вирахування всіх витрат. На цей показник впливають ринкові коливання, комісії за купівлю та продаж, мережеві збори та інші витрати під час володіння активом.

Обчислення чистого прибутку дає змогу оцінити реальний фінансовий результат інвестицій у криптовалюту, але ця сума не вимагається для податкових форм. Замість цього окремо декларуються валова виручка та вартість активу, що дає змогу IRS розрахувати капітальний прибуток чи збиток.

Non-Fungible Token

Non-Fungible Token (NFT) — це унікальні цифрові активи, кожен токен має власні характеристики і не може бути скопійований чи обміняний на інший NFT у співвідношенні один до одного. Це відрізняє їх від замінних активів, таких як традиційні криптовалюти чи готівка, які є рівнозначними та взаємозамінними.

NFT використовуються для цифрового мистецтва, колекцій, віртуальної нерухомості, ігрових предметів тощо. Податкові наслідки NFT залежать від статусу — інвестор чи творець — та типу операцій із NFT. Оскільки IRS не має окремих рекомендацій щодо NFT, варто звернутися до податкового консультанта з питань доходу, виручки чи роялті, пов’язаних із NFT.

Звичайний дохід

Звичайний дохід — це будь-який дохід, що оподатковується за стандартною ставкою. У криптовалюті це стосується доходу, отриманого як винагорода за роботу, стейкінгу, промо-акцій, майнінгу та короткострокових капітальних прибутків (від криптовалюти, що утримувалася менше року).

Важливо: ви зобов’язані декларувати весь отриманий криптовалютний дохід, незалежно від суми. Навіть 1 долар США у криптовалюті створює обов’язок звітування. Дохід, як правило, декларується за справедливою ринковою вартістю криптовалюти на момент її отримання.

Реалізовані прибутки та збитки

Реалізовані капітальні прибутки — це прибутки від продажу, обміну чи іншого відчуження криптовалюти, а реалізовані збитки — це втрати під час таких операцій. Ключова різниця: вони стають "реалізованими" тільки після фактичного відчуження активу.

Зберігання криптовалюти у гаманці чи на біржі, навіть при зміні її вартості, не створює оподатковуваних подій. Оподаткуванню підлягають лише реалізовані прибутки чи збитки після відчуження. Реалізовані збитки дозволяють зменшити капітальні прибутки, що може знизити податковий обов’язок.

Schedule 1

Schedule 1 ("Additional Income and Adjustments to Income") — додаткова форма до індивідуальної декларації (Форма 1040). Використовується для декларування доходів, які не відображаються у основній Формі 1040, зокрема доходів від майнінгу, стейкінгу та інших криптовалютних джерел, зазначених у формі 1099-MISC.

Schedule 1 забезпечує облік усіх джерел доходу, зокрема з криптовалюти, при розрахунку загального оподатковуваного доходу.

Оподатковувана подія

Оподатковувана подія — будь-яка транзакція чи дія, що підлягає оподаткуванню. У криптовалюті більшість операцій оподатковуються, але є винятки. Купівля й утримання криптовалюти, а також створення та утримання NFT не є оподатковуваними подіями. Однак продаж криптовалюти за фіат, обмін однієї криптовалюти на іншу, використання криптовалюти для купівлі товарів чи послуг та отримання її як доходу — це оподатковувані події.

Важливо знати, які криптооперації створюють податкові зобов’язання для коректного планування та звітування. Кожна оподатковувана подія може вимагати документування і декларування у декларації.

Оподатковуваний дохід

Оподатковуваний дохід — це вся сума доходу, що підлягає оподаткуванню за рік, з урахуванням криптовалюти. Якщо ви отримали оплату у криптовалюті чи приймаєте її за товари чи послуги, це вважається оподатковуваним доходом, який слід декларувати до IRS за справедливою ринковою вартістю на момент отримання.

Зверніть увагу: криптоплатформи не зобов’язані повідомляти IRS чи користувачів про всі оподатковувані події. Саме ви несете відповідальність за визначення і декларування всіх оподатковуваних операцій із криптовалютою. Якщо є сумніви щодо звітування, зверніться до податкового консультанта.

Податкова категорія

Податкові категорії — це діапазони доходу, що визначають ставку податку на різні частини доходу. Федеральна система США містить сім категорій зі ставками від 10 % до 37 %. Категорія визначається загальним доходом, включаючи прибутки від криптовалюти.

Значні прибутки від криптовалюти можуть збільшити загальний дохід, що призведе до переходу у вищу категорію і застосування більшої ставки до частини доходу. Важливо враховувати вплив криптовалютних прибутків на категорію для ефективного податкового планування.

Нереалізовані прибутки та збитки

Нереалізовані прибутки — це зростання вартості криптовалюти, яку ви наразі утримуєте, а нереалізовані збитки — її зниження. Вони так називаються, бо ви ще не продали чи не обміняли ці активи.

Нереалізовані прибутки та збитки не мають негайних податкових наслідків: податок на прибутки не сплачується, а збитки не можна використати для компенсації прибутків. Їх не потрібно декларувати до IRS. Вони набувають значення для оподаткування лише після відчуження активу.

Wash Sale

Правило wash-sale — це податкове положення, що забороняє продавати цінні папери зі збитком лише заради податкового вирахування. Wash sale має місце, якщо продати цінний папір зі збитком і купити той самий або майже ідентичний протягом 30 днів до чи після продажу. У такому випадку збиток не враховується для зменшення податку.

Наразі правило застосовується до акцій і облігацій, але не до криптовалюти. Проте законодавчі ініціативи можуть поширити його на криптоактиви. До ухвалення змін криптоінвестори можуть застосовувати harvesting збитків, які у традиційних цінних паперах підпадають під wash-sale.

Форма W-9, Request for Taxpayer Identification Number and Certification

Форма W-9 — податкова форма IRS для збору і підтвердження імені, адреси та податкового ідентифікаційного номера (TIN) особи чи компанії. Її використовують для трудових відносин та інших ситуацій, пов’язаних із доходом. Криптоплатформи можуть запитувати форму W-9 для виконання вимог щодо звітування та коректної видачі форм 1099-MISC або 1099-DA.

Коректна інформація у W-9 гарантує правильне декларування криптотранзакцій до IRS за вашим ідентифікаційним номером.

Forms W-8 BEN, W-8 BEN-E, W-8 ECI, W-8 EXP і W-8 IMY

Форми W-8 дають змогу фізичним особам і компаніям, які не є платниками податків США, підтвердити іноземний статус і засвідчити, що вони не є податковими резидентами США. Їх використовують криптоплатформи та фінансові установи для визначення правильних вимог щодо утримання і звітування податків щодо нерезидентів.

Різні форми W-8 мають конкретне призначення: W-8 BEN — для фізичних осіб, W-8 BEN-E — для компаній, W-8 ECI — для доходу, пов’язаного з діяльністю у США, W-8 EXP — для іноземних урядів і неприбуткових організацій, W-8 IMY — для посередників. Нерезиденти, які здійснюють криптооперації, мають заповнити відповідну форму для підтвердження статусу й можливого зменшення або скасування податкового утримання у США.

FAQ

Що таке податок на капітальні прибутки з криптовалюти?

Податок на капітальні прибутки з криптовалюти — це податок на прибуток від продажу цифрових активів. Розраховується як різниця між ціною купівлі та продажу. Ставки залежать від терміну володіння — короткострокові і довгострокові прибутки.

Як розрахувати оподатковувані прибутки від торгівлі криптовалютою?

Відніміть ціну купівлі від ціни продажу, а результат помножте на відповідну ставку податку для вашої юрисдикції. Ведіть детальний облік транзакцій — дати, суми, ціни — для точного звітування і дотримання вимог місцевого законодавства.

Що таке вартість активу у криптовалюті?

Вартість активу — це загальна сума, сплачена за криптовалюту, включаючи ціну купівлі, транзакційні комісії та додаткові витрати. Використовується для розрахунку інвестиційних прибутків чи збитків із податковою метою.

Чи потрібно оподатковувати доходи від майнінгу криптовалюти?

Так, доходи від майнінгу криптовалюти підлягають оподаткуванню. IRS вимагає декларування такого доходу як звичайного і може вимагати сплати авансових податкових платежів щоквартально. Невиконання вимог спричиняє штрафи та пеню.

Який метод оподаткування доходів від DeFi та стейкінгу?

Доходи від DeFi та стейкінгу зазвичай оподатковуються як звичайний дохід на момент отримання за справедливою ринковою вартістю. У деяких юрисдикціях може застосовуватись податок на капітальні прибутки для подальшого зростання активу. Податкові зобов’язання залежать від регіону і можуть вимагати звітування по кожній операції.

Яка різниця між переказами та обмінами криптовалюти з точки зору оподаткування?

Перекази між власними гаманцями, як правило, не оподатковуються, а обміни — заміна однієї криптовалюти на іншу чи конвертація у фіат — спричиняють податок на капітальні прибутки. Прибутки оподатковуються за короткостроковою ставкою, якщо актив утримувався менше року, або довгостроковою — якщо понад рік.

Що таке правило wash-sale для криптовалюти?

Правило wash-sale забороняє отримувати податкові вирахування шляхом продажу криптовалюти зі збитком і негайної повторної купівлі того самого або фактично ідентичного активу. Це правило, що походить із ринку акцій, також застосовується до торгівлі криптовалютою для запобігання ухиленню від оподаткування.