Оподаткування криптовалют у Німеччині

Визначення статусу криптовалюти у Федеративній Республіці Німеччина

У Федеративній Республіці Німеччина криптовалюти віднесені до категорії "інші активи" відповідно до § 23 Закону про податок на доходи фізичних осіб (EStG). Така юридична класифікація є основою для розуміння оподаткування операцій з криптовалютою.

Це визначення означає, що прибуток від торгівлі криптовалютою класифікується як приватна продажна операція і підлягає прибутковому оподаткуванню. Криптовалюта не прирівнюється до капітальних активів, як традиційні цінні папери, а вважається приватною власністю. Це суттєво впливає на податковий режим і вимоги до періоду володіння.

Податкові органи Федеративної Республіки Німеччина застосовують це правило для всіх криптовалют, включно з Bitcoin, Ethereum та іншими цифровими активами. Єдиний підхід забезпечує однакову податкову відповідальність для всіх інвесторів і трейдерів незалежно від виду криптовалюти, якою вони володіють чи торгують.

Ставки прибуткового податку для прибутку з криптовалюти

Ставка прибуткового податку у Федеративній Республіці Німеччина є прогресивною та становить від 0% до 45% залежно від загального особистого доходу. Прибуток з криптовалюти підсумовується із загальним річним доходом і оподатковується відповідно до вашої податкової категорії.

Такий прогресивний підхід означає, що особи з більшим сукупним доходом сплачують більший відсоток податку з криптовалютних прибутків. Наприклад, якщо ваш прибуток від основної діяльності та торгівлі криптовалютою підвищує вашу категорію, прибутки з криптоактивів оподатковуються за вищою ставкою.

Додатково може застосовуватися солідарний збір до 5,5%, якщо ваш загальний податковий обов’язок перевищує €18 130. Солідарний збір нараховується додатково до основного податку на доходи і є додатковим податковим навантаженням для осіб із великим доходом. Його було запроваджено для фінансування об'єднання Федеративної Республіки Німеччина, і він досі застосовується для окремих платників податків.

Операції з криптовалютою, які підлягають оподаткуванню

Важливо чітко розуміти, які дії з криптовалютою формують податкові зобов’язання. У Федеративній Республіці Німеччина наступні операції з криптовалютою є податковими подіями:

• Обмін однієї криптовалюти на іншу (наприклад, обмін ETH на BTC): навіть без конвертації у фіат, обмін різних криптовалют створює податкову подію
• Продаж криптовалюти за євро чи іншу фіатну валюту: будь-яка конвертація в традиційні гроші фіксує прибуток або збиток, який потрібно задекларувати
• Отримання доходу від стейкінгу або кредитування: пасивний дохід від стейкінгу, кредитування або yield farming розглядається як оподатковуваний дохід

Дохід від стейкінгу та кредитування оподатковується як звичайний дохід за вашою ставкою прибуткового податку. Податок обчислюється за ринковою вартістю криптовалюти на момент отримання, а не продажу.

Якщо сума доходу зі стейкінгу чи кредитування менша €256 на рік, вона підпадає під неоподатковувану норму. Якщо сума перевищує €256, оподатковується вся сума, а не лише перевищення порогу. Такий підхід вимагає ретельного контролю і обліку винагород для оптимізації податкової позиції.

Ліміти та пороги податкового звільнення

Останні податкові періоди у Федеративній Республіці Німеччина характеризуються лімітом звільнення від оподаткування у €1 000 для прибутків від торгівлі криптовалютою (раніше — €600). Це створює додаткову перевагу для дрібних трейдерів та інвесторів.

Якщо за рік прибуток від торгівлі криптовалютою менше €1 000, він повністю звільняється від податку і не підлягає декларуванню. Якщо ж сума перевищує €1 000, оподатковується вся сума, включаючи перші €1 000. Це також принцип "все або нічого", що вимагає контролю протягом року.

Наприклад, при отриманні €999 податку немає. Якщо отримано €1 001, податок сплачується з усієї суми €1 001. Така структура створює різкий податковий поріг, який необхідно враховувати при плануванні операцій.

Перевага річного періоду володіння

Одна з ключових податкових переваг для криптоінвесторів у Федеративній Республіці Німеччина — звільнення від оподаткування після одного року володіння. Якщо ви володієте криптовалютою більше одного року до моменту продажу, прибуток повністю звільняється від податку незалежно від суми.

Ця норма стимулює довгострокове інвестування замість короткострокової торгівлі. Ліміт податкового звільнення відсутній, що вигідно для інвесторів із великими сумами. Наприклад, при отриманні прибутку €100 000 і більше за умови володіння понад рік, весь прибуток звільняється від оподаткування.

Період володіння розраховується з точністю до дати і часу купівлі та продажу, тому необхідно вести точний облік. Річне правило застосовується до кожної одиниці криптовалюти окремо, і ви можете стратегічно продавати ті одиниці, які володіли найдовше, щоб отримати максимальні податкові вигоди.

Декларування прибутків від продажу криптовалюти

Якщо ви торгуєте або отримуєте дохід з криптовалюти, необхідно включити ці дані у щорічну податкову декларацію. У Федеративній Республіці Німеччина криптовалютний дохід декларується через відповідні додатки (Anlagen) залежно від типу операції.

Прибутки від продажу криптовалюти зазначаються у Anlage SO (додаток для іншого доходу) у розділі "Einheiten virtueller Währungen und / oder sonstige Token" (Одиниці віртуальних валют та/або інші токени).

У цьому розділі потрібно вказати два основних показники:

• Сумарна ціна продажу всіх криптовалют, проданих протягом року: це загальний дохід від продажу активів
• Сумарна ціна купівлі криптовалют, які були реалізовані: це собівартість проданих активів

Різниця між цими сумами — ваш оподатковуваний прибуток або збиток. Податковий орган використовує ці дані для розрахунку податку. Необхідно використовувати точні цифри і зберігати підтверджувальні документи, оскільки можлива податкова перевірка.

Під час підрахунку слід враховувати всі продажі протягом року, включно з частковими продажами та кількома транзакціями з однією криптовалютою. У Федеративній Республіці Німеччина зазвичай використовується метод FIFO (першим куплено — першим продано) для обрахунку, які одиниці були реалізовані при багаторазових купівлях однієї криптовалюти.

Декларування доходу від стейкінгу та кредитування

Якщо ви отримуєте криптовалюту через стейкінг, кредитування чи інші програми отримання доходу, слід декларувати це у Anlage SO у розділі "Angaben zu Tätigkeiten im Zusammenhang mit Einheiten virtueller Währungen und / oder sonstigen Token" (Відомості про діяльність, пов’язану з одиницями віртуальних валют та/або іншими токенами).

У цьому розділі потрібно зазначити загальну вартість доходу від таких операцій. Важливо декларувати ринкову вартість криптовалюти на момент отримання, а не на момент її продажу. Необхідно фіксувати ринкову ціну в євро у момент нарахування кожної винагороди чи платежу за кредитування.

Наприклад, якщо ви отримали 0,1 ETH як винагороду за стейкінг за курсу ETH €2 000, слід задекларувати €200 доходу, навіть якщо курс ETH зміниться до моменту продажу. Подальший прибуток/збиток при продажу цього ETH розглядається як окрема подія.

Така вимога ускладнює ведення обліку для стейкінгу та кредитування, оскільки протягом року часто надходять дрібні виплати, кожна з яких потребує оцінки на момент отримання.

Декларування доходу від торгівлі ф’ючерсними контрактами

Якщо ви отримали прибуток або збиток від торгівлі криптовалютними ф’ючерсними контрактами, це слід декларувати у Anlage KAP (додаток для доходу з капіталу), а не в Anlage SO. Ф’ючерси й деривативи оподатковуються за іншими правилами, ніж спотова торгівля.

Необхідно окремо декларувати прибутки і збитки у відповідних розділах Anlage KAP. Такий підхід відображає різні податкові правила для деривативів порівняно з прямим володінням криптовалютою.

Торгівля ф’ючерсами може підпадати під особливі обмеження щодо компенсації збитків, і такі збитки не завжди можна компенсувати прибутком з інших видів доходу. Важливо враховувати ці нюанси для правильного податкового декларування та планування.

Відстеження операцій з біржових платформ

Для правильного декларування податків з криптовалюти необхідно мати повну та точну історію всіх операцій. Більшість криптобірж надають інструменти для експорту цієї інформації, що є обов’язковим для податкової звітності.

На провідних біржових платформах можна завантажити історію операцій прямо з особистого кабінету. Функція експорту даних розроблена спеціально для відповідності податковим вимогам.

Завантаження історії операцій

Для отримання даних про операції на більшості біржових платформ перейдіть до розділу експорту даних у вашому кабінеті. Обирайте опції, позначені для податкової звітності — саме вони містять найбільш повну інформацію у форматі, придатному для податкових розрахунків.

Типова процедура включає:

1. Вибір періоду та відповідних звітів для завантаження. Платформи дозволяють експортувати дані за період до 540 днів одним звітом, але для охоплення повного податкового року чи довших періодів може знадобитися кілька звітів.
2. Натискання кнопки "Export" або аналогічної для формування файлу. Платформа обробляє запит і створює файл з історією ваших операцій.
3. За потреби повторіть процедуру для додаткових періодів, щоб отримати повну історію торгівлі.

Завантажені файли зазвичай містять усі купівлі, продажі, перекази, депозити та виведення, здійснені на платформі. Така повна інформація необхідна для коректних податкових розрахунків, оскільки кожна операція може впливати на податкові зобов’язання.

Використання даних операцій для податкових розрахунків

Після завантаження файлів історії операцій їх використовують для розрахунку податкових зобов’язань. Багато трейдерів та інвесторів застосовують софти для податкових розрахунків з криптовалюти, розроблені для вимог Федеративної Республіки Німеччина, щоб оптимізувати процес.

Такі інструменти дають змогу:

• Імпортувати дані з різних біржових платформ у різних форматах файлів
• Автоматично розраховувати прибутки та збитки згідно з німецькими податковими правилами, враховуючи метод FIFO та період володіння
• Генерувати повні податкові звіти, які відповідають вимогам Anlage SO та Anlage KAP, спрощуючи процедуру податкової декларації
• Відстежувати доходи зі стейкінгу та кредитування із правильним оцінюванням на момент отримання
• Контролювати динаміку досягнення порогів звільнення протягом року

Застосування таких інструментів значно скорочує час і складність податкового декларування. Вони забезпечують точність і відповідність законодавству, зменшуючи ризик помилок, що можуть спричинити запити чи штрафи від податкових органів.

Для інвесторів із численними операціями на різних платформах ці інструменти є практично обов’язковими для ефективного управління податковою звітністю. Вони також допомагають знаходити можливості для оптимізації податків, наприклад, стратегічно планувати продажі для максимального використання річного податкового звільнення.

FAQ

Як у Федеративній Республіці Німеччина оподатковуються прирости капіталу з криптовалюти? Який мінімальний строк володіння для звільнення від податку?

У Федеративній Республіці Німеччина прирости капіталу з криптовалюти, яку утримували понад рік, звільняються від оподаткування. Активи, продані раніше ніж через рік, оподатковуються за вашою стандартною прибутковою ставкою.

Як Федеративна Республіка Німеччина оподатковує прибутки від торгівлі криптовалютою та доходи з майнінгу?

Федеративна Республіка Німеччина класифікує криптовалюту як приватну валюту, що підлягає оподаткуванню. Прибуток від торгівлі та доходи з майнінгу оподатковуються як приріст капіталу або звичайний дохід, залежно від терміну володіння. Короткострокові прибутки оподатковуються за стандартною ставкою, а довгострокове володіння понад рік може давати переваги. Необхідно вести детальний облік і декларувати дохід до податкових органів.

Які дані слід подавати до податкових органів при торгівлі криптовалютою у Федеративній Республіці Німеччина?

Декларуйте всі прибутки та доходи від криптовалюти у щорічній декларації. Зберігайте документи про витрати на придбання, терміни володіння та ціни реалізації. Документацію слід зберігати щонайменше шість років для можливого податкового контролю.

Як інвестори Федеративної Республіки Німеччина розраховують і декларують оподатковуваний дохід з криптовалюти?

Інвестори Федеративної Республіки Німеччина повинні декларувати весь криптовалютний дохід у податковій звітності та розраховувати податок на приріст капіталу. Для цього використовують офіційні форми. Податкові органи пропонують спрощені процедури для звітування доходу з криптовалюти.

Чи можна у Федеративній Республіці Німеччина використовувати збитки з криптовалюти для компенсації іншого доходу?

Так, збитки з криптовалюти можна компенсувати прибутком з інших приватних операцій у межах одного податкового року. Правила перенесення збитків залежать від класифікації доходу. Особливі випадки, зокрема NFT та airdrops, мають окремі норми.

Як у Федеративній Республіці Німеччина оподатковуються доходи з іноземних криптовалютних бірж?

У Федеративній Республіці Німеччина прибуток від торгівлі криптовалютою понад 600 євро за рік класифікується як особистий дохід і оподатковується. Прибуток менше 600 євро звільняється від оподаткування. Ставки податку залежать від вашої категорії доходу і застосовуються прогресивно.

Чи діють у Федеративній Республіці Німеччина спеціальні податкові пільги для володіння криптовалютою понад рік?

Так. У Федеративній Республіці Німеччина особи, які володіють криптовалютою понад рік, звільняються від податку на приріст капіталу при продажу. Активи, продані раніше, підпадають під стандартне оподаткування. Ця норма продовжує діяти.