德國加密貨幣的稅務政策

德國加密貨幣稅務分類解析

在德國，加密貨幣依據《所得稅法》第23條（EStG）被歸類為「其他資產」。此法律定位是理解本地加密資產交易稅務處理的基礎。

這項分類決定了加密貨幣交易所得被視為私人銷售交易，須納入所得稅申報。加密貨幣不同於傳統證券，不屬於資本資產，而是歸屬私人財產，因此在稅務處理及持有期規定上有顯著差異。

德國稅務機關對所有加密貨幣種類——包含 Bitcoin、Ethereum 等數位資產——皆統一適用此架構，無論投資人持有或交易哪種加密貨幣，均須遵循一致的稅務規定。

加密貨幣收益所得稅稅率

德國所得稅採累進稅率，稅率區間為0%至45%，具體依個人全年總收入而定。加密貨幣收益須與其他收入合併計算，依全年總收入適用稅級納稅。

在此累進體系下，收入越高，加密貨幣收益適用的稅率就越高。舉例來說，若您的薪資與加密貨幣交易所得合計進入更高稅級，則加密貨幣利潤也會適用更高稅率。

此外，若年度所得稅負超過18,130歐元，還可能須繳納最高5.5%的團結附加稅。該附加稅是在一般稅款基礎上額外徵收，主要針對高收入者。團結附加稅原為德國統一成本設立，目前仍適用於部分納稅人。

加密貨幣應稅交易類型

明確哪些加密貨幣行為需履行稅務申報義務，對合規至關重要。德國以下活動皆屬應稅事件：

• 加密貨幣間兌換（如 ETH 換 BTC）：即使未兌換為法幣，不同幣種互換也須申報納稅
• 加密貨幣兌換歐元或其他法幣：任何將加密貨幣換為法定貨幣的行為都須申報收益或損失
• 質押或借貸獲得收入：透過質押、借貸或收益農場取得的被動收入，皆視同應稅收入

質押和借貸所得計入一般收入，按個人所得稅稅率課稅。稅款以收到加密貨幣當時的市場價值為基準，而非出售時的價格。

若全年質押或借貸收入低於256歐元，可享有免稅額。一旦收入超過256歐元，則全部收入均須納稅，而非僅就超過部分課稅。此「全有全無」機制要求精確紀錄質押獎勵細節，以優化稅務安排。

免稅額度與門檻

近年德國針對加密貨幣交易收益設立了1,000歐元免稅額（早期為600歐元），為非專業交易者及小型投資人提供稅收減免。

也就是說，當年度加密貨幣交易收益低於1,000歐元時，完全免稅且無需申報；但只要超過1,000歐元，全額均須納稅，包括首1,000歐元。此「斷崖式」門檻要求全年合理規劃收益。

例如，若收益為999歐元則無需納稅；如收益達1,001歐元，則全數1,001歐元都須課稅。此機制對交易者的稅務規劃提出更高要求。

一年持有期免稅優勢

德國加密貨幣投資人最重要的稅收優惠之一，是一年持有期免稅政策。只要持幣超過一年，出售所得全數免稅，且無金額上限。

此政策鼓勵長期持有而非短線交易。透過此方式，所得免稅金額無上限，特別適合大額持倉。舉例而言，即使收益達100,000歐元，只要持有超過一年，全部利潤免稅。

持有期依購買至出售的日期和時間計算，必須精確紀錄每次購買資訊。一年持有期政策適用於每一單位加密貨幣，若多次購入同一幣種，可優先出售持有時間最長的單位，最大化免稅收益。

加密貨幣出售收益申報流程

若您有加密貨幣交易或相關收入，須於年度納稅申報表如實申報。在德國，申報方式依交易類型需選擇不同附表（Anlagen）。

出售加密貨幣所得須於Anlage SO（其他收入附表）「Einheiten virtueller Währungen und / oder sonstige Token」（虛擬貨幣及／或其他代幣單位）欄位填寫。

需申報以下兩項關鍵資料：

• 全年出售加密貨幣的總銷售價格：即所有已售加密資產的總收入
• 所售加密貨幣的總購入價格：即已處分幣種的成本總額

兩者差額即為應稅利潤或可抵扣損失。稅務機關依此計算應納稅額。請確保資料正確並保存完整憑證，以因應稅務查核需求。

計算時須涵蓋全年所有出售，包括部分出售及多次買賣同一幣種。德國一般採用 FIFO（先進先出）原則確認出售順序。

質押與借貸收入申報

透過質押、借貸等收益活動取得的加密貨幣，也須於Anlage SO「Angaben zu Tätigkeiten im Zusammenhang mit Einheiten virtueller Währungen und / oder sonstigen Token」（與虛擬貨幣及／或其他代幣單位相關活動資訊）欄位申報。

需申報相關活動的總收益價值。必須以收到時加密貨幣的市場價格申報，而非出售時價值。也就是說，每筆質押或借貸收入入帳時，均須依當時歐元市價記錄。

舉例來說，若收到0.1 ETH質押獎勵，ETH市價為2,000歐元，則申報200歐元收入，無論ETH後續價格變動。後續出售該ETH產生的盈虧則另外計入資本利得或損失。

此申報規定質押及借貸活動紀錄需更加細緻，因年度可能收到多筆小額獎勵，每筆均須依入帳市價單獨計價。

期貨交易收益申報

透過加密貨幣期貨交易取得的收益或損失，須於Anlage KAP（資本收入附表）申報，不能於 Anlage SO申報。德國稅法對期貨及衍生品交易與現貨交易有不同規定。

需在 Anlage KAP相應欄位分別申報收益與損失。此獨立申報方式反映出衍生品交易與現貨持有的稅務處理差異。

期貨交易還受特殊損失限制，損失不可與其他收入類型相互抵扣。瞭解這些區別對於正確申報及稅務規劃至關重要。

交易平台資料追蹤

正確申報加密貨幣稅務，須具備完整且精確的交易紀錄。主流交易平台皆支援交易資料匯出，利於合規申報。

在大型平台，通常能直接於帳戶下載交易紀錄，操作便捷。此功能專為稅務申報提供完整合規資料。

下載交易紀錄

於大多數平台取得交易資料時，請進入帳戶之資料匯出區，選擇專為稅務申報設計的選項，以取得格式及內容最完整的資料。

一般操作流程如下：

1. 選擇需匯出的時間範圍及報表類型。多數平台單份報表可匯出最長540天資料，若需全年或更長週期，請分批下載。
2. 點選「匯出」或類似按鈕產生檔案。平台會處理請求，產生可下載的交易紀錄檔案。
3. 如需補充其他時間資料，重複前述步驟，確保涵蓋所有交易紀錄。

下載檔案通常包含所有買入、賣出、轉帳、充值與提款紀錄。完整資料對稅務計算不可或缺，每筆交易皆可能有稅務影響。

利用交易紀錄進行稅務計算

下載交易紀錄後，可據此計算應稅金額。許多投資人會選用專為德國稅法設計的加密貨幣稅務計算軟體以提升效率。

此類工具可協助：

• 便捷匯入各平台不同格式資料
• 自動依德國稅法計算收益與損失，精確應用 FIFO 法及持有期規則
• 產生符合法規要求的稅務報表，顯著簡化申報流程
• 規範追蹤質押及借貸收入，依入帳市價精準計價
• 即時監控全年免稅門檻進度

採用此類工具可大幅降低申報加密貨幣稅務的時間與複雜度，協助確保資料正確且合規，降低因錯誤而被稅務查核或處罰的風險。

對跨平台、多筆交易的投資人來說，這些工具是高效管理加密稅務申報不可或缺的利器，也能協助發掘稅收最佳化機會，例如合理安排交易時點以善用一年持有期免稅政策。

常見問題 FAQ

德國加密貨幣資本利得如何課稅？持有多久可免稅？

在德國，持有加密貨幣超過一年，其資本利得可免課所得稅。持有未滿一年則按一般稅率課徵資本利得稅。

德國加密貨幣交易及挖礦收入如何課稅？

德國將加密貨幣視為可課稅的私人貨幣。交易收益與挖礦收入依持有期分別適用資本利得或一般所得稅率。短期收益按一般所得稅課徵，持有超過一年可享免稅優惠。須詳細紀錄並向稅務機關申報。

德國加密貨幣交易需申報哪些資料？

須於年度申報表申報所有加密貨幣收益與收入，記錄購買成本、持有期及處分價值，並至少保存六年資料供稅務機關查驗。

德國加密貨幣投資人如何計算及申報應稅收入？

投資人須於申報表填寫所有收入並計算資本利得稅，透過官方表格申報。稅務機關針對加密貨幣收入申報提供簡化流程。

德國加密貨幣損失能否抵扣其他收入？

可以，加密貨幣損失可於同一納稅年度抵扣其他私人交易收益。損失結轉規則依實際收入類型執行。NFT及空投等特殊情況另有規定。

德國如何課稅來自國外加密貨幣交易所的收益？

德國規定，年度加密貨幣交易利潤超過600歐元須按個人收入課稅；低於600歐元免稅。稅率依收入等級累進計算。

德國持幣超過一年有特殊稅收激勵嗎？

有。德國個人持幣超過一年出售可免課資本利得稅，持有未滿一年須課稅。此免稅政策目前仍然有效。